现代企业财务审计方法培训课件(ppt 34页).pptVIP

第二章 现代企业财务审计程序与方法 第一节 现代企业财务审计程序 一、现代企业财务审计程序的涵义及作用 审计程序: 是指审计工作从准备工作到审计业务结束的全部过程，也称“审计循环”“审计过程” 企业财务审计程序: 在审查被审计单位财务收支活动中,审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序、形式和期限等。 作用：1）保证审计质量 2）提高审计工作效率 3）提高熟练程度 4）利于审计工作规范化 第二节 现代企业审计方法 一、企业财务审计方法的历史发展 财务审计方法－－为取得充分有效的依据，以便作出恰当的审计结论、提出意见和建议而采取的各种技术手段的总称。 （一）以经济业务为基础的审计方法（初创时期）－－以全部经济业务或会计事项、账目为基础 （二）以内部控制制度为基础的审计方法（发展时期）－－以内部控制制度评价为基础 （三）以风险为基础的审计方法（进一步发展、深化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各种审计方法 审计风险 1、详细审计风险＝————————————— 重大错报风险×分析性审计风险 风险审计的优点： 1）重视社会需要研究，发挥资源效益 2）统筹审计方法的运用，提高审计工作效率 3）提高审计规范化、科学化水平 2、审计风险 （1）概念：审计人员未能发现会计报表中的重大错 误，从而签发无保留意见（不恰当）的审计报告的可能性。 固有风险 （2）构成：审计风险 控制风险 检查风险 其中：固有风险：指在完全没有内部控制制度的情况下 会计核算本身发生重大错误的风险 控制风险：内部控制制度不能防止或不 能发现重 大错误的风险 检查风险：审计过程中未能发现重大错误的风险 注意：A:风险是客观存在的，不可杜绝，只可尽量减轻 B:固有和控制风险是审计人员不能控制 被审计单位造成 审计人员造成 （3）关系：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 说明：当审计风险一定时（审计计划中必须确定） 可能确定的范围在0—1之间，一般为≤5% 高*说明可能没有必要进行具体的审计检查 风险系数选择的有关限制 1.审计风险：可以接受的范围一般为≤5%，但不能 为0，因为事实上不可能达到审计意见 的100%的正确无误，更不能为1，否则 会使审计报告毫无意义 2.固有风险：一般不能为100%，因为任何一个单位 多少有一些内部控制制度 ，一般可选 50%或更高 3.控制风险：绝对不能为0，因为再好的制度也靠 人去执行，理解不同，能力不同，道 德品质不同，粗心或疲劳等，都能 使制度在执行出现偏差，若对制度完 全信赖，可≤50%，若对制度有担心，可≥50%，若对 制度完全不能信赖，则100%（特殊情况下） 4.检查风险：当前面三个风险系数确定后，检查风 险可根据上述公式推导出： 审计风险 检查风险= 固有风险×制度风险 当：检查风险越低时：要花费更多的时 间去搜集更多的审计证据，即要求 进行的审计程序越详细，反之亦然 说明：并非每个审计人员都将风险因素量化 正比关系 反比关系 （四）以计算机为工具的审计方法的发展 绕过计算机的方法，穿过计算机的方法，利用计算机的方法 二 企业财务审计的一般顺序审查方法 三个层次：一层：顺序审计方法