荷兰税收风险管理教材（PPT 30页).pptVIP

荷兰 税收风险管理 专业 姓名 学号 01 荷兰税收征收管理体制 03 RMO工作方法及流程 04 荷兰税收风险管理经验 02 荷兰税收风险管理措施 目录 第一部分 荷兰税收征收管理体制 PART 01 税收征管机构 风险管理组织 税务征收三条线 RMO的功能 政体：民主议会制领导下 的世袭君主立宪制 立法权属于国王和议会 荷兰税收征管机构 荷兰政府 中央政府 省级政府 市级政府 荷兰财政部 （负责中央政府财政职能） 税务和海关 管理局 （The Dutch Tax and Customs Administration，DTCA） 个人所得税征收局 小企业税收征收局 大企业税收征收局 关税征收局 每个征收局在全国设众若干征收分局。这些基层税务征收分局的设置打破行政区域界限，按照专业化要求没置，分别负责不同纳税人的各种税种的税收入库、审核和检查工作。这样的组织机构没置，既为纳税人在同一地点缴纳所有税种的应纳税额提供了方便，又提高了税务人员的工作效率。 1 税收审计 2 3 税收稽查 税款征收 税收审计官对纳税人的纳税单位进行复核、调查取证，确定事实，核定征税额度。 税收稽查官根据既定事实，运用法律，核准应纳税额，并通知纳税人纳税。 税务征收官根据纳税通知，办理税款征收入库。 荷兰税务征收三条线 税务和海关管理局 （The Dutch Tax and Customs Administration，DTCA） 风险管理组织 （Risk Management Office，RMO） 荷兰风险管理组织 企业所得税组：负责企业所得税的风险分析与管理 增值税和工薪税组：负责增值税和工薪税的风险 分析与管理 实质风险组：负责与各地审计人员进行沟通，以发现全国性的风险，并为各地审计工作提供建议；同时，基于过去若干年的审计案例和经验，选择相关指标和确定相关标准和预警值，以建立风险处理系统，为审计工作提供支持。 风险知识组：建立风险分析和管理的黄页，收集相关知识并进行风险趋势方面的研究。 2005年之前 12个风险专家小组分行业 进行风险管理 2005年成立 1 RMO的功能 在监管中发现和选择风险 确保风险处理的一致性，即在全国范围内对于同等风险适用同样的方法 收集并宣传风险分析与管理的相关知识 将发现的风险告知地区税务局，并明确其进行风险处理以及将处理结果报告给RMO的义务 2 3 4 第二部分 荷兰税收风险管理措施 PART 02 代码管理 全面监控 收集信息 分类审查 双向申报 源泉扣缴 分类检查 严格审计 1、代码管理 全面监控 荷兰税务机关对所有企业和常驻人口都给出一个税务代码，企业注册时必须申请税务代码。婴儿一出生，税务机关就依据其身份证号码确定其税务代码，并将有关信息（如父母信息、常住地址、联系方式等）存入数据库，此号码用于税务申报和一切经济活动。所有部门都要使用这个号码，而且管理严格，如个人搬迁、联系方式变动等，必须在规定期限向税务部门申报。同时，每年年底，银行会将每个个人和公司的财产、收入等情况提供给税务部门，以便税务部门在纳税审查时进行核对。根据纳税号码，税务机关可随时查阅到纳税人的缴税情况，形成了对纳税人纳税情况进行多渠道、多方法、多手段的全方位监控。 源泉扣缴 对工薪、退休金、保险补偿金和存款利息所得，年初由税务局根据个人上年缴税情况提前确定本年度个人应纳税额，雇主和退休金支付机构等扣缴人按此规定数额按月预扣预缴，同时向税务局申报支付个人收入情况，年度终了扣缴人还要提供给个人一份全年扣税情况报告。 双向申报 雇主、银行、保险金支付机构等扣缴义务人事前都要在税务局办理登记注册，同时还要按月、季、年向税务局报送个人收入支付情况。 补充 雇主在缴纳社会保险税时的依据是雇员的总收入。税务部门通过电脑核对雇主和雇员分别申报的收入情况，审核纳税人应纳税款，防止不实申报。 2、双向申报 源泉扣缴 3、收集信息 分类审查 税收征管的基础是纳税人呈送给税务当局的完税表。税务当局除了从完税表中收集税务信息外，还必须收集有关纳税人其他需要予以特别注意的信息。这一过程的科学、正确与否直接决定税收征管的质量和效果。实践中，荷兰税务当局依据纳税人的不同情况采取四种不同的形式： （1）对信誉较好的绝大多数纳税人呈送的完税表，由计算机或管理人员按事先制定的有关标准直接进行结算处理 （2）对部分纳税人呈送的完税表进行检查，这种检查由于通常是由税务检查官员在税务当局内部进行的，故称为案头审查；案头审查又分为快速审查和彻底审查两种形式：快速审查即由税务检查官对完税表的部分内容进行审查；彻底审查即对完税表的所有内