基础会计课堂教学(第三版).ppt

计提折旧的基本会计处理： 借：制造费用 　　管理费用 　　贷：累计折旧 固定资产折旧费用的账户设置。 　 对应科目：累计折旧 　　对方科目： 　　车间使用　　　　制造费用 　　行政管理　　　　管理费用 　　　　　　　　　　 [例16]按照规定的折旧率，计提本月固定资产折旧24 600元。其中生产车间使用的固定资产折旧16 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧8 600元，作会计分录如下： 借：制造费用 16 000 管理费用 8 600 贷：累计折旧 24 600 “累计折旧”是资产类账户，是“固定资产”的抵减账户，核算企业固定资产的累计折旧额。贷方登记折旧的增加数，借方登记折旧的减少数或转销数额，期末贷方余额反映企业累计已提固定资产的折旧数额。 　　对应科目：财务费用 　　对方科目： 　　直接支付　　　　库存现金＼银行存款等 　　计提利息　　　　应付利息 企业向银行存款贷款需要收付利息、委托银行转账收付款需支付费用、向银行购买结算凭证、发生的外币结算需通过银行进行外币兑换等，这些与银行之间的业务引起的费用称为财务费用，财务费用是企业的期间费用之一。 “财务费用”是损益类账户中的支出账户，核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，如利息支出、利息收入和银行手续费等。借方登记实际发生的财务费用；贷方登记期末应转入“本年利润”账户借方的财务费用；该账户月末无余额。 “应付利息”是负债类账户，核算企业按照合同约定应支付的借款利息。贷方登记预提应付数额；借方登记实际支付数额；月末贷方余额反映已经预提但尚未支付的利息费用。 【例17】向开户银行购买现金解款单5本，计30元，以现金支付。作会计分录如下： 借：财务费用 30 贷：库存现金 30 【例18】预提本月份应付短期借款利息1200元。作会计分录如下： 借：财务费用 1200 贷：应付利息 1200 【例19】以银行存款支付第三季度短期借款利息3700元（该季度已预提短期借款利息3600元）。作会计分录如下： 借：财务费用 100 应付利息 3600 贷：银行存款 3700 借：财务费用 　　贷：库存现金（等） 　　 应付利息 １/２ 借：其他应收款－＊＊ 　　　　 贷：库存现金（等） ２/２ 借：管理费用 　　　　 库存现金 　　　　 贷：其他应收款－＊＊　　　　 　　如：暂借差旅费的核算 　　对应科目　　　　　 其他应收款　　　　 “其他应收款”是资产类账户,用来核算企业除销货款外的各种应收、暂付款项。借方登记各种其他应收款的发生额；贷方登记收回的各种其他应收款；月末借方余额反映尚未收回的金额。 [例20]以现金支付企业行政管理人员张菲暂借的差旅费1000元。作会计分录如下： 注：企业有关人员预支差旅费，在尚未使用或报销以前，是一种应收、暂付款，不能作为费用入帐。 借：其他应收款 —— 张菲 1000 贷：库存现金 1000 [例21] 企业行政管理人员张菲报销差旅费860元，交回现金140元。作会计分录如下： 借：管理费用 860 库存现金 140 贷：其他应收款 —— 张菲 1000 （1）若[例21]中张菲报销差旅费1200元，如何进行账务处理？ （2）假设张菲是生产管理人员，则如何进行账务处理？ 预支及报销费用的基本账务处理 ① 借：其他应收款 —— ×× 贷：库存现金 ② 借：制造费用 管理费用 (库存现金) 贷：其他应收款 —— ×× (库存现金) 【例22】根据电费清单，结算本月应付电费8630元，其中制造费用A产品耗用2800元，B产品耗用3230元，生产管理部门耗用950元，行政管理部门耗用1650元。作会计分录如下： 借：生产成本 —— A产品 2 800 —— B产品