营业税改征增值税试点的历程.pptVIP

营业税改征增值税试点的历程 关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知——财税〔2012〕71号 三、试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件: 三、试点地区自新旧税制转换之日起，适用下列试点税收政策文件: 案例——主要讲解“应税货物”的申报案例 A企业，增值税一般纳税人。 一、基础业务 假设该企业仅从事计算机硬件的销售业务，不兼营应税服务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2012年12月份发生如下业务： （一）期初留抵税额 ★业务一：2012年11月30日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。 （二）一般计税方法的销售情况 ★业务二：2012年12月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额100万元，销项税额17万元。 （三）进项税额的情况 业务三：2012年12月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额10万元，税额1.7万元； 业务四：2012年12月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“11％”“税额”栏550元； 业务五：2012年12月25日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务，取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元，“税率”栏为“***”，“税额”栏为“***”。 业务六：2012年12月18日，购进固定资产一台，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额1万元，税额1700元 （四）进项税额转出 业务七：2012年12月16日，由于退货，作为购货方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张，税额为1000元。 本期应补（退）税额的计算 1、销项税额＝业务二＝170000 2、进项税额＝业务三+业务四+业务五+业务六＝17000+550+5000×7％+1700＝19600 3、上期留抵税额＝业务一＝1000000 4、进项税额转出＝业务七＝1000＝1000 5、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝19600+1000000-1000＝1018600 6、实际抵扣税额（本月数）＝170000 7、实际抵扣税额（本年累计）＝0 8、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝170000-170000-0＝0 9、期末留抵税额＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数）＝1018600-170000＝848600 10、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝0-0＝0 二、基础业务+简易计税方法货物 在“一、基础业务”的基础上，2012年12月又发生如下业务： ★业务九：2012年12月10日，销售2009年1月1日以前购进的固定资产一台，售价2080元，开具增值税普通发票，金额2000元，税率4％，税额80元。 ■本期应补（退）税额的计算 1、一般计税方法的应纳税额＝基础业务＝业务一至业务八＝0 2、简易计税方法的应纳税额＝业务九＝80 3、减征额＝业务九＝80÷2＝40 4、应纳税额合计＝0+80-40＝40 5、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝40-0＝40 申报表填写说明 文件依据——《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》财税[2012]15号 原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用的申报表是否相同？ 　　 答：执行营业税改征增值税试点政策后，一般纳税人实行一套增值税纳税申报表，因此原有的一般纳税人和营业税改征增值税的一般纳税人使用同一套申报表。 一般纳税人进行增值税纳税申报时，需要填报哪些申报表？ 答：一般纳税人需填报以下五张申报表：申报表主表、附列资料一、附列资料二、附列资料三和《固定资产进项税额抵扣情况表》。　　 《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料主要填报哪些内容？ 　 答：申报表主表填报纳税人本期经营的整体情况和计算纳税人本期应交纳的增值税额； 附列资料一填报纳税人本期的销售情况； 附列资料二填报纳税人本期的进项税额情况； 附列资料三填报按营业税差额征税政策，准予抵减增值税销售额的应税服务扣除项目情况； 《固定资产进项税额抵扣情况表》填报纳税人本期抵扣的固定资产进项税额情况。 特别提示： 从试点地区取得的试点时间后（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证 纳税申报表附