第八章 财务预算.ppt

学习要点 财务预算的含义及作用 掌握财务预算的编制方法 掌握现金预算与预计财务报表编制的方法 第一节 财务预算概述 二、财务预算在全面预算体系中的作用 全面预算体系中各项预算之间的关系结构 三、财务预算的功能 四、财务预算的编制原则和程序 第二节 财务预算的编制方法 一、分类 二、固定预算与弹性预算 2.弹性预算(变动预算、滑动预算) (2)优点：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免在实际情况发生变化时，对预算作频繁的修改；另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观可比的基础之上。 (3)适用范围：弹性预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。 (4)弹性成本预算的编制 弹性成本预算的编制方法（公式法和列表法） 弹性利润预算的编制（因素法和百分比法） （1）因素法。该法是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。 （2）百分比法。本法又称销售额百分比法，是指按不同销售额的百分比来编制弹性利润预算的方法。 三、增量预算与零基预算 2.零基预算 四、定期预算与滚动预算 2.滚动预算(连续预算、永续预算) (3)滚动预算的方式及其特征 第三节 财务预算编制案例 一、现金预算的编制 （一）现金预算编制概述 现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。编制现金预算，可预测每一期间的现金剩余与不足情况，规划未来的现金流入量与流出量。 （二）现金预算的内容 现金收入：主要指销售产品或提供劳务所带来的收入 现金预算 现金支出：分为经营性流出和资本性流出。经营性流出包括支付人工工 的内容 资、购买材料、交纳的各种税金；资本性流出主要指，购置 固定资产、购置无形资产 。 现金多余或不足 现金筹措和使用：如果现金多余：首先预留最低余额，其余进行运用，一般是归还 借款的本金和利息；如果现金不足：一般是向银行借款，首先补 足缺口，其次保证最低余额。 二、现金预算编制的流程 实例分析：详见教材P79 （三）直接材料预算 直接材料预算是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。 知道了材料预算，就相当于告诉了材料采购的金额，再告诉付款政策，那么就可以测算每期由于购买材料而引起的现金流出。 当期购买当期没有付现，形成了应付账款或应付票据，从而确定资产负债表期末应付账款的金额。 （四）应交税金及附加预算 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。 本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付。 应交城市维护建设税和应交教育费附加分别等于预计应交营业税、消费税和增值税之和与适用的附加税率或征收率的乘积。 （九）经营决策预算 经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。 本类预算通常是在短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。 （十）投资决策预算 投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。由于这类预算涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预