政府与事业单位会计.pptx

事业单位会计Public Institute Accounting基金的核算周 猛 0130524汪瑞欣 0131952谭汝婷 0131959王 玉0131967付玉兰 0131944事业基金概述及账务处理?目录 Contact非流动资产基金概述及账务处理?专用基金概述及账务处理?PART 1 事业基金概述及账务处理事业基金Enterprise funds (1)本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。(2)事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。(3)本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。!账务处理Account Treatment(1)年末，将“非财政补助结余分配”贷方余额转入事业基金 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金将“非财政补助结余分配”借方余额转入事业基金 借：事业基金 贷：非财政补助结余分配【例1-1】2014年12月，甲单位将事业结余和经营结余结转后，并按照规定进行结余分配，在计提企业所得税和专用基金后，(1)若非财政补助结余分配科目下有贷方余额100 000元。 借：非财政补助结余分配100000 贷：事业基金100000 (2)若非财政补助结余分配科目下有借方余额300 000元。 借：事业基金300000 贷：非财政补助结余分配300000!账务处理Account Treatment(2)年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完成）剩余资金转入事业基金 借：非财政补助结转—××项目 贷：事业基金【例1-2】2014年12月，甲事业单位的A专项任务完成，按照规定，专项结余4 000元留归单位使用。 借：非财政补助结转—A项目4000 贷：事业基金4000!账务处理Account Treatment(3)以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本借：长期投资 贷：银行存款同时，按照投资成本金额借：事业基金 贷：非流动资产基金—长期投资【例1-3 】某事业单位购入乙公司2010年1月1日发行的两年期债券，面值20 000元，年利率10%，对方每年支付一次利息，购入价21 000元。借：长期投资-长期股权投资21000 贷：银行存款21000 借：事业基金21000 贷：非流动资产基金-长期投资21000!账务处理Account Treatment(4)到期收回长期债券投资本息或对外转让长期债券投资取得收益时借：银行存款 贷：长期投资 其他收入—投资收益同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金 借：非流动资产基金—长期投资 贷：事业基金【例1-4】某事业单位1108期国债到期兑付，其账面余额300 000元，利息收入45 000元，实际收到的金额为345 000元。款项已收到并存入银行账户。 借：银行存款345000 贷：长期投资—长期债券投资300000 其他收入—投资收益45000 借：非流动资产基金—长期投资300000 贷：事业基金 300000 !账务处理Account Treatment(5)对外转让长期债券投资出现损失时 借：银行存款 其他收入—投资收益 贷：长期投资同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金 借：非流动资产基金—长期投资 贷：事业基金PART 2 非流动资产基金概述及账务处理非流动资产基金Non-current assets funds (1)本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。(2)本科目应当设置“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。(3)本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。非流动资产基金的特点： （1）用途具有限定性，属于限定用途的净资产。 （2）形成来源广泛，有拨款构建形成，用自由 资金构建固定资产形成、融资租入固定资产形成、接受捐赠固定资产形成。 （3）非流动资产基金中的长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等基金分别与其资产账户余额具有对等性。(1)非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形 取得相关资产或发生相关支出时借：长期投资/固定资产/在建工程/无形资产 贷：非流动资产基金同时或待以后发生相关支出时借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。【例2-1】某高等学校2014年3月1号向某公司购买教学设备2台，设备价款共计10 000元，增值税进项税额1 700元，运输及安装调试费300元，设备交付使用，款项已用存