第十章 财务报告.pptVIP

二、财务报表的种类 附注 定义: 是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与报表中列示的项目相互参照。 　 附注披露顺序： （1）财务报表的编制基础。 （2）遵循企业会计准则的声明。 （3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。 （4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。 (5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 (6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。 （7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。 下列各项未在与财务报表一起公布的其他信息中披露的，企业应当在附注中披露： （1）企业注册地、组织形式和总部地址。 （2）企业的业务性质和主要经营活动。 （3）母公司以及集团最终母公司的名称。 三、资产负债表的格式2. 账户式 一、现金流量表的性质和作用 现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的。 现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及现金等价物。 三、现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 对于企业日常活动之外的、不经常发生的特殊项目，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。 四、现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。 直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。 经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制 1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 2、“收到的税费返还”项目 3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 6、“支付的各项税费”项目 7、“支付的其他与经营活动有关的现金”项目 （二）投资活动产生的现金流量的编制方法 1、投资活动产生的现金流入。 (1)“收回投资所收到的现金”项目 (2)“取得投资收益所收到的现金”项目 (3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目 (4)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目 2、投资活动产生的现金流出。 (1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 (2)“投资所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 (三)筹资活动产生的现金流量的编制方法 1、筹资活动产生的现金流入 (1)“吸收投资所收到的现金”项目 (2)“借款所收到的现金”项目 (3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目 2、筹资活动产生的现金流出。 (1)“偿还债务所支付的现金”项目 (2)“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目 (3)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目 （四）补充资料 补充资料部分需要反映以下三类内容： 1、将净利润调节为经营活动现金流量。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。 主要包括以下项目： (1)“债务转为资本”项目。 (2)“1年内到期的可转换公司债券”项目。 (3)“融资租入固定资产”项目。 3、现金及现金等价物净增加情况。 其基本内容是： 现金的期末余额-现金的期初余额+现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额