某公司内部控制与风险管理审计培训教材(PPT 83页).pptVIP

Honesty, Truth Pursuing, Diligence , Devotion to Public Duty;主要内容;内部控制与全面风险管理;舞弊 压力 机会 借口 ;;;我国内部控制的发展过程;（一）第一阶段是内部牵制。 这一时期计划经济占主导地位，二十世纪七十年代末至八十年代，内部牵制更加受到重视。 1、1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》。 2、1984年4月24日，财政部发布《会计人员工作规则》。 3、1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过《中华人民共和国会计法》，重申了会计岗位责任制的要求。;二、会计控制阶段： 1、1996年6月17日，财政部发布《会计基础工作规范》，要求各单位进一步建立健全包括但不限于内部牵制制度的内部会计管理制度。 2、1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。 3、财政部随后制定发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等7项内部会计控制规范，要求单位加强内部会计及与会计相关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。 ;三、全面控制阶段： 进入21世纪，随着世界范围的企业合并、资本国际化、贸易壁垒的逐渐消失和金融市场的一体化，内部控制日益成为一个世界性话题，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向全面控制发展。企业需要站在发展全局的角度，全方位加强内部控制制度体系建设，为深化企业改革、加强经营管理、提高企业抗风险能力和可持续发展能力提供技术支持。 ;中国内部控制的发展; 2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委发布《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》） 2010年4月《企业内部控制配套指引》发布。具体包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司范围内施行， 2012年1月1日起扩大到上证、深证主板上市的公司。鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所内部控制的有效性进行审计 ——中国企业内部控制规范体系;*;《企业内部控制配套指引》构成;时间;; 2004年9月，COSO正式颁布《企业风险管理——整体框架》，包含4大目标（战略、经营、报告和合规目标）、8个相互关联的要素（内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控）和应用的企业及单位（公司层面、子公司、业务单元和科室）。;;时间;国资委—中央企业全面风险管理指引;;理论界对内部控制与风险管理的关系有两种观点： 观点1：认为风险管理是内部控制的组成部分 观点2：认为内部控制是风险管理的组成部分;;;风险管理与内部控制整合实施运作机制;;内部审计作用的发挥;内部审计客体; IIA最近发布的调查报告将内部审计职能涉及到的活动分为三大类25项： 内部控制活动（14项） 风险管理活动（5项） 公司治理活动（6项）;;内部审计在风险管理中作用的发挥;;风险管理审计的界定; 风险管理审计的概念和内涵; 风险管理审计的概念和内涵; 风险管理审计的概念和内涵; 风险管理审计的演进; 风??管理审计的演进; 风险管理审计的分类; 风险管理审计与其他审计的关系; 风险管理审计与其他审计的关系;风险管理审计实施;风险管理审计流程;实施的具体工作;确定风险域;确定风险域;确定风险域;全组织范围风险评估;全组织范围风险评估;全组织范围风险评估;全组织范围确认项目;全组织范围确认项目;全组织范围确认项目;制定风险管理审计计划;制定风险管理审计计划;制定风险管理审计计划;制定风险管理审计计划;制定风险管理审计计划;制定风险管理审计计划;评价控制的设计和其他风险管理技术;评价控制的设计和其他风险管理技术;评价控制的设计和其他风险管理技术;评价控制的设计和其他风险管理技术;测试控制和其他风险管理技术的有效性;测试控制和其他风险管理技术的有效性;测试控制和其他风险管理技术的有效性;取证结果的评价;取证结果的评价;取证结果的评价;取证结果的评价;取证结果的评价;沟通与协商;整理审计发现;整理审计发现;整理审计发现;对审计发现的处理;审计报告的一般内容;审计报告的一般内容;审计报告的一般内容;审计报告的一般内容;风险管理的后续审计;风险管理的后续审计;内部控制和风险管理审计案例