增值税稽查专题讲座二 第三节 适用税率的检查.pdf

增值税稽查专题讲座二 第三节 适用税率的检查 一、政策依据 p3 二、常见涉税问题及检查方法 p16 一、政策依据 (一)一般规定 1.基本税率 增值税的基本税率为17%。纳税人销售或进口货物（除《增 值税暂行条例》列举的外）,提供加工、修理、修配劳务,税率 均为17% （《增值税暂行条例》第二条）。 2.低税率 涉及13%税率的货物见表所示。 13%税率一览表 序号 货 物 政策依据 1 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液 2 化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 《增值税暂行条 例》第二条 3 图书、报纸、杂志； 4 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 农业产品 财税字[1994]004号 财税字[1994]第060 5 号 农机产品 财税字[2002]第089 号 6 金属矿采选品 财税字[1994]022 号 7 非金属矿采选品 财税字[2006]153 8 音像制品和电子出版物 号 财税字[2007]101 9 盐包括海盐、井矿盐和湖盐 号 《增值税暂行条 10 国务院规定的其他货物。 例》第二条 3.零税率 纳税人出口货物,税率为零,但国务院另有规定的除外,如出 口的原油；援外出口货物；国家禁止出口的天然牛黄、麝香、 铜及铜基合金、白金等；糖（财税[1994]026号文）。 4.征收率 （1）小规模纳税人销售货物或应税劳务的征收率为6 ％ （《增值税暂行条例》第十二条）。 （2 ）从1998年7月1 日起，商业小规模纳税人的增值税征 收率由6 ％下调为4 ％（国税发[1998]104号文）。 (二)特殊规定 1.适用原则 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算 不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的， 从高适用税率 （《增值税暂行条例》第三条）；纳税人销售不 同税率货物