《税务知识介绍》第四章营业税法.pdf

第四章营业税法 • 主讲：汤代忠 第四章营业税法 • 本章基本内容框架 • 本章作为流转税中的主要税种，也是税法 考试中较为重要的一章，历年考题均有单 选、多选、判断题型，有时也有单独计算 题，营业税与增值税之间的关联性题目可出 计算题或综合题。从以往各年看，本章在考 试中题量一般为4－6题，分值在5—8分，近 年呈上升趋势。 • 学习本章首先要搞清一个基本问题，那就 是增值税和营业税两种税区别和联系。 增值税和营业税两种税区别和联系 • 区别：P153-154 • 1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务 加工修理修配劳务 （征增值税）以外的所有劳务； • 2、营业税的应税资产是有形动产（征增值 有形动产（征增值 税）以外的资产，也就是有形不动产和无形资 税 产。 • 联系： • 1、营业税规定的征税范围与增值税有互补 性。 • 2、某一种货物或劳务，要么征增值税，要么 征营业税 两种税不能并存 但在纳税人的实 本章主要内容有 1、纳税义务人 2、税目、税率 3、计税依据、起征点 4、应纳税额计算：营业额税率 5、几种经营行为的税务处理 6、税收优惠 7、纳税义务发生时间、纳税期限 8、纳税申报和纳税地点 本章重点与难点 • 本章重点内容有 ：营业税的征收范围、税 率、税额计算、免税项目、混合销售与兼营行 为税务处理。 • 本章难点问题是 ：计税依据（即营业额）的 确定，特别是几个主要经营业务计税依据的确 定。 一、纳税义务人与扣缴义务人 • （－）纳税义务人的一般规定P140 • 在我国境内提供应税劳务、转让无形资 提供 转让 产、销售不动产的单位和个人，为营业税的 销售 单位和个人 纳税义务人。 纳税义务人 • 应税劳务是指纳税人提供的交通运输、 建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱 乐、服务共六大类劳务。 （二）扣缴义务人的确定 • 扣缴义务人既不是享有纳税义务的单位和 个人，也不是负担税款的单位和个人，而是为 了税款的源泉控制，税法规定的替纳税人代行 扣除并代行缴纳税款的单位和个人。 • 营业税法对某些难以确定纳税人的具体情 况，规定了扣缴义务人，它们是： • 1．委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以 受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人； • 2．建筑安装业务实行分包或者转包的，其 应纳税款以总承包人为扣缴义务人； • 3．境外单位或个人在境内发生应税行为而 在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为 扣缴义务人。没有代理人．以受让者或购买者 为扣缴义务人； • • 4．单位或个人举行演出，由他人售票的， 其应纳税款以售票者为扣缴义务人； • 5．分保险业务，其应纳税款以初保人为扣 缴义务人； • 6．个人转让专利权、非专利技术、商标 权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者 为扣缴义务人； • 7．财政部规定的其他扣缴义务人。 二、税目、税率 • 营业税的税目按行业、类别共设置了9 个，税率也实行行业比例税率，共分三档：3 ％、5％、8％。还有一个税目（娱乐业）采 用了幅度税率，具体适用情况由各省、自治 区、直辖市人民政府根据当地实际情况决 定。这部分内容要