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对企业所得税规范管理工作的几点思考 （来源:? 作者: ? 日期：2002-1-11） 　　企业所得税是我国现行税制结构中的一个重要税种，我国在建立社会主义市场经济体制中，所面临的理顺国家与企业的分配关系、建立现代企业制度、加强宏观调控和调节收入分配等重要的经济问题，都与企业所得税有着直接的联系。充分发挥企业所得税的调节和监督作用，对于促进各类经济发展，保证国家财政收入具有重要意义。逐步规范税务机关的执法行为、强化企业所得税征管，堵塞税收漏洞、促进所得税收入的增长已成为当前企业所得税工作的重点内容。本文就如何规范企业所得税管理谈几点浅见。 一、加强企业所得税政策管理，做好税收政策的宣传、辅导和培训工作。 　　企业所得税具有政策性强、计算复杂等特点，学习和掌握税收政策是贯彻执行税收政策的前提。税务人员，特别是从事所得税工作的人员应当认真学习所得税业务文件，吃透政策精神，领会其操作要领，并通过各种渠道向纳税人进行宣传。从企业所得税管理的情况来看，经过近几年的努力，几乎所有的企业都能按期申报企业所得税，但申报不实的现象仍具有一定的普遍性，许多企业存在漏申报和错申报。甚至有的纳税人申报所得税时不对纳税项目进行调整，只填报一张空白的“纳税调整项目表”。究其原因，除了与税务机关查处不力有关外，更主要的是，纳税人对企业所得税政策了解不够。由于对税收政策的不了解，直接影响了企业所得税的申报质量，也严重制约了企业所得税的征管质量。基于此，加强对纳税人企业所得税政策的辅导和培训已成为税务部门的当务之急。税务机关应当不定期的将企业所得税文件汇编成册并下发至纳税人，也可以通过举行培训班的方式向纳税人讲解税收政策，以便纳税人及时掌握，并在实际工作中灵活运用。此外，税务人员应积极开展对企业所得税政策的调查研究，对企业所得税政策执行过程中存在的一些问题及时向上级反映，并提供有关改进和完善的建设性建议。 　　二、加强企业所得税税源管理,进一步做好各项基础性工作。 　　1.加强税务登记管理。加强税务登记管理是做好税源管理工作的前提。一个区域究竟有多少户企业所得税纳税人，作为税务机关应该了如指掌。当前应加强对事业单位、民办非企业单位和社会团体，以及一些没有固定经营场所的商业性公司的税务登记管理。税务机关应当加强部门配合，主动取得工商、国税部门支持，定期核对纳税人的登记资料，发现漏征漏管户应及时补办税务登记并纳入正常管理。 　　2.加强重点税源监控。为了保证税收任务的完成，应当加强重点税源管理，建立重点税源监管制度，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税情况，按期进行税源统计分析， 了解经济发展与税源的关系，把握税源动态，为组织收入和领导决策提拱依据。建立重点税源监控制度，应当根据本地区的经济特点和纳税人的行业、地区分布情况，以及企业的规模、资产占用数额、应税收入、应缴税款等经济指标，确定一定数量的重点纳税人，作为企业所得税的重点税源监控对象。对重点税源监控对象，要及时掌握税款缴纳情况和逐月收入进度，加强统计与分析，弄清税源变化情况和原因；要根据本地区经济发展变化情况，寻求和掌握新的经济增长点，挖掘税收潜力，堵塞漏洞，及时将应征税款征收入库。 　　3.加强企业财务核算管理。企业所得税以会计核算为基础，企业会计核算的质量直接影响到企业所得税的申报缴纳和税务检查。近年来，许多企业存在财务核算不规范的现象。特别是一些中小企业，财务基础工作普遍较差，许多企业的会计科目运用不准确，会计摘要不填写，对外提供的会计报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果。税务稽查人员常常感到有账难查。针对这种现状，税务机关可以汇同财政部门一道对企业财会人员按照不同行业进行培训，特别要组织学习最近两年财政部下发的若干会计准则。税务稽查人员在检查时发现纳税人核算不准确、会计科目运用错误等情况，应当及时督促企业财会人员予以调整。通过对纳税人形式多样的辅导和培训，不断提高纳税人的财务核算水平，为做好企业所得税的纳税项目调整奠定基础，从而不断增强纳税人自核自缴的能力，不断提高企业所得税的征管质量。 　　 4.加强税收信息管理。税务机关应当及时对纳税人的各项有效数据进行收集、整理、归类，特别要将历年企业所得税汇缴的有关数据分户录入微机，并将这些资料进行适当数据处理。此外，还需对纳税人报送的各种备案资料以及税前扣除项目的审批等资料进行档案化管理，以便及时了解本地区税源的变化情况，为加强企业所得税征管提供第一手资料。 .　 三、加强企业所得税税基管理，促使企业准确计算计税所得。 　　加强税基管理，督促企业做到应税收入完整，税前扣除真实合理，准确计算应纳税所得额和应纳税额，应当正确处理好税收法规与财务、会计制度的关系。对应税收入、税前扣除项目及数额、应纳税所得额等，要严格按国家税收法规执行。