银行会计学讲座3(贷款业务的核算).pdf

银行会计学银行会计学银行会计学 贷款业务的核算 一、贷款的种类 银行贷款按不同划分方法，有不同种类： 11、按贷款的期限划分按贷款的期限划分，可分为短期贷款可分为短期贷款 （（11年以下年以下）） 和中长期贷款（1年及1年以上）。 2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保 贷款贷款 （（包括抵押担保贷款包括抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担质押担保贷款和保证担 保贷款等）、贴现贷款、按揭贷款等 3、按贷款的性质分，银行贷款可分为政策性贷款 和商商业贷款贷款 二、贷款业务涉及的会计科目 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款抵押贷款 、贴现贷款贷款、消费贷款消费贷款 呆帐准备呆帐准备 坏帐准备坏帐准备 利息收入、应收利息 三、贷款业务的核算 1、信用贷款业务的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款信用贷款是银行仅凭借款人的信用而发放的贷款， 银行和借款人之间签有借款合同（即借据），由于信 用贷款没有实物或有价物作担保，因而是银行的高风 险资产险资产，，商业银行要在保证资产安全的前提下商业银行要在保证资产安全的前提下，，审慎审慎 地发放信用贷款。 （1）发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书， 经银行同意后经银行同意后，应填制借款凭证应填制借款凭证 （（一式五联一式五联）），第一第一 联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第 二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款 记录记录，，第五联为到期卡第五联为到期卡。。会计部门经审核后会计部门经审核后，，为借款为借款 单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐 户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款 贷：活期存款 。 （（22））收回贷款收回贷款 贷款到期前贷款到期前33天天，由银行通知借款人按期归还由银行通知借款人按期归还。。借借 款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部 门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理 转帐转帐。。会计分录如下会计分录如下 ：： 借：活期存款—— ××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款—— ××单位贷款户 （（33））贷款展期贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的借款单位不能按期归还贷款的，，应于贷款到期前向应于贷款到期前向 银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明 展期原期原 因，如属担保贷款贷款展期期，还应有应有保证人、抵押押 人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过 原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。 （4）逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准， 不按期归还贷款不按期归还贷款，则为逾期贷款则为逾期贷款。对于逾期贷款对于逾期贷款，银银 行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下： 借：逾期贷款—— ××单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款—— ××单位贷款户 （5 ）非应计贷款 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期非应计贷款是指贷款本金或利息逾期9090天没有收回的天没有收回的 贷款 借：非应计贷款 贷贷：：逾期贷款逾期贷款 冲减原已计入损益的利息收入时冲减原已计入损益的利息收入时：： 借：利息收入 贷贷：：应收利息应收利息 表外科目：收入：应收未收贷款利息 （6）贷贷款利息的核算算 贷款利息的核算有定期结息和利随本清 两种方法。 例如： 某笔某笔短期贷款金额期贷款金额500500 000000元，66月11 日贷出贷出，99月11 日归 还，月利率3‰ ，则到6月20日结息时，应计利息 为为： 500 000×20×（3‰ ÷30）=1 000元 利息计算出来后利息计算出来后，，编制编制 “贷款利息凭证贷款利息凭证”，，并并 办理转帐，计提利息收入的会计分录如下： 借：应收利息—— 贷款利息收入1000 贷贷：：利息收入利息收入 实际收到时，会计分录为：