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流动负债培训课件(ppt 122页)
负债:是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ;流动负债;一、短期借款
二、应付账款
三、应付票据
四、预收账款
五、其他应付款项
;概念;(二)短期借款的核算;(1)短期借款利息按月支付,或在短期借款到期时连同本金一起支付,并且数额较小,通常采取全额直接计入当期损益的办法。;;;【例1】合安公司于2007年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200 000元,年利率为2.88%,期限为6 个月的临时借款,利息于每月月末支付,期满一次归还本金。;① 7月、8月份每月预提的借款利息:;③9月、10月份每月预提的借款利息:;概念;1.货物与发票账单同时到达,待货物验收入库后,按发票账单登记入账;
2.货物与发票账单不同时到达,待月份终了时暂估入账;
3.应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的,获得的现金折扣,冲减财务费用。
4.企业将应付账款划转出去,或者确实无法支付的应付账款,直接转入营业外收入。;应付账款;【例3】 合安公司从A钢厂购进钢材一批,增值税专用发票上注明:价款200 000元,增值税额34 000元,价、税款均未支付。该批钢材已验收入库,按实际成本进行日常核算。;借:生产成本——辅助生产成本 5 000
应交税费 ——应交增值税(进项税额) 850
贷:应付账款——甲单位 5 850;现金折扣的处理;应付账款转销; 概念; 种类; 主要账户;①企业开出、承兑商业汇票或已承兑商业汇票抵付货款、应付账款:;【例7】 合安公司2007年9月5日采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批,价款160 000元,增值税额27 200元。甲材料已验收入库, 按实际成本进行日常核算。该商业承兑汇票的期限为3个月。;【例8】 接例7 ,假定合安公司采用的是银行承兑汇票,并以银行存款支付承兑手续费93.6元;而在银行承兑汇票到期时,企业无力支付票款,并已接到银行转来的“xx号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证。;② 票据到期,无力支付票款:;;概念;账户;账务处理;【例9 】 A企业预收货款38000元;发货31500元,销项税额5355元,代垫运费800元,并退回多余款项345元。;(一)其他应付款;(1)应付经营租入固定资产和包装物的租金;
(2)职工未按期领取的工资;
(3)存入保证金(如收取包装物押金);
(4)应付、暂收所属单位、个人的款项;
(5)售后回购方式融入资金;
(6)其他应付、暂收款项;;概念;第二节 金额视经营情况而定的流动负债;职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 ;1.定义: ;津贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因特殊原因支付给职工的津贴。 ;2.工资总额的计算 ;【例10】合安公司工人邓兰成的月基本工资为2550元,本月生产奖100元,岗位津贴45元,食品价格补贴50元,夜班津贴80元,回民津贴50元;代扣的款项有:水电费70元,煤气费100元,互助储金50元。邓兰成本月的应付工资和实发工资为:;3.工资的计量及账务处理 ;⑵向银行提取现金;应付职工薪酬——职工福利;3.计量及账务处理: ;⑵支付职工福利费;应付职工薪酬——社会保险费
——住房公积金;住房公积金:是指在职工工作年限内,由职工及其所在单位,按月交存一定数额的资金。 ;账务处理: ;账务处理: ;1.工会经费 ;【例11】2008年6月,丙公司当月应发工资1 000万元,其中:生产部门直接生产人员工资500万元;生产部门管理人员工资100万元;公司管理部门人员工资180万元;公司专设产品销售机构人员工资50万元;建造厂房人员工资110万元;内部开发存货管理系统人员工资60万元。公司分别按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金,公司预计应承担的职工福利费义务金额为工资总额的2%,并按照工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。编制有关的会计分录。;借:生产成本 7 000 000
制造费用 1 400 000
管理费用 2 520 000
销售费用 700 000
在建工程
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