企业职业培训讲座系列之一：企业内部控制基本规范---学习讲解.pdf

企业职业培训讲座系列之一： 学习讲解 学习讲解 学习内容： 企业内部控制规范体系建设与实施的重要意义 企业内控规范体系的建设与实施的渐进发展过程 企业内控规范体系的框架结构 企业内部控制基本规范讲解 前 言 2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委(以下简称五 部委)联合发布了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号，以下简称《基本规 范》)。 2010年4月15日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》(财会[2010]1l号，以 下简称《配套指引》)，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012 年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，在此基 础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 中国企业内部控制规范体系的建设与实施，对完善社会主义市场经济体制、深化企业 改革、提升企业抗风险能力和可持续发展能力必将产生十分重要的作用和深远的影 响，也是中国对世界范围内企业内部控制领域的重要贡献。 一、企业内部控制规范体系建设与实施的重要意义 1．建设与实施企业内控规范体系，是促进我国企业防范重大 风险、实现可持续发展战略的必然要求 近年来，企业改革日益成为整个经济体制改革的中心环节。通过联 合重组、合并兼并、主辅分离等行之有效的改革措施，我国大中型企业 的整体素质、运行质量、创新能力和国际竞争力有了大幅度提升。来自 英国《金融时报》的资料显示，跻身“全球企业500强”的中国企业， 在2008年已增加到25家。同时也应当看到，伴随着我国企业较快的增速 和迅猛发展，各种潜在的风险也曰益显现，类似中航油新加坡公司因内 部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失 败、破产倒闭等案例时有发生。事实证明，在我国经济快速增长的背景 下，内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。只有建 立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续发 展战略。 2．贯彻中央“走出去”战略，促进我国企业进入国际市场、 参与国际竞争，必须建立与实施严格的内部控制体系 中国是世界上最大的发展中国家，同时也正在形成全球第三大 经济体，新型和转型成为中国经济现阶段的重要特征。改革开放30 年来，我国经济社会发生了翻天覆地的变化，特别是加入世界贸易 组织、完成五年过渡期后，经济增长方式正由原来的资本输入逐步 向资本输出转变。在这一背景下，大中型企业进入国际产业和资本 市场投资已成为不可逆转的趋势。面对国际市场经济竞争日趋激烈 的环境，我国企业要“走出去”，必须苦练内功、强化内控、防范 风险，才能立于不败之地。企业内控规范体系的建立与实施，为我 国企业“走出去”提供了“安全网”和“防火墙”。 3．公司治理与内部控制是当今世界企业发展永恒的主题，世 界各国都在为此积极探索，作出应有的贡献 安然事件发生后，美国迅速制定萨班斯法案，在其302和404条款中对强 化企业内部控制提出了严格要求，并建立了国会立法推动、政府监管跟进、 民间完善指引、企业组织实施、中介进行审计、社会提供咨询的联动机制。 美国COSO委员会发布的COSO报告在其中发挥了重要作用。 在欧盟，随着统一市场的建立和资本流动的加速，要求改善市场效率和 有效性的呼声不断高涨，促使欧盟进一步关注公司内部控制问题，并在其改 革白皮书中予以确认。根据伦敦股票交易所制定的《联合规则》，英格兰与 威尔士特许会计师协会发布了《内部控制——关于“联合规则”的董事指 南》，要求公司董事会检查内部控制制度的有效性，完善风险应对机制。法 国商法和金融证券法对公司财务报告内部控制程序作出规定，金融银行委员 会条例对信贷企业实施内部控制自我评估提出明确要求，金融市场