税务基础知识培训.pdf

税务基础知识 顺悦集团有限公司 目 录 一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序 税收概述 含义  税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定 的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入 的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。 税收三性  强制性  无偿性  固定性  强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体 现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。 税种分类（按课税对象分） 流转税  是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税 、营业税和关税等税种 所得税  是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结 构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。  目前内外资企业所得税率统一为25%。  优惠税率 • 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； • 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。 税种分类（按课税对象分） 财产税  指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、 房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 行为税  是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税 制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税 资源税  是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我 国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税都属于资源税 税收分类（按计算依据） 从量税  是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税 额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。 如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。 从价税  是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价 税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的 增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 税收分类（按税收与价格关系） 价内税  是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类 税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 价外税  是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的 一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认 增值税的价外税性质）。 目 录 一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序 重点税种-增值税 定义 • 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程 中采用税款抵扣制的原则。 • 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入， 25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全 部为中央财政收入。 特点 • 以增值额为计税依据 • 该税既普遍征收又多环节征收。 • 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质 重点税种-增值税 征收范围 • 1、货物（有形动产