基层审计机关审计风险的表现跟对策资料.pdfVIP

免费法律咨询3分钟100%回复 文章来源：中顾法律网 上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 /souask/ 基层审计机关审计风险的表现与对策 加强对新时期基层审计机关审计风险的研究并找出相应防范措施，是当前审计 理论和基层审计工作迫切需要解决的一个重要课题。本文就基层审计机关存在审计 风险的主要表现与对策作一浅析。 一、基层审计机关存在审计风险的主要表现 目前，县级审计机关实施经济监督，一定程度上属于政府行为，在“国家审计 强制性”掩盖下，基层审计人员的风险意识相对比较薄弱，事实上在审计实践中潜 伏着不小的风险。从基层审计实践看，存在着五个不到位带来的审计风险。 1、监督不到位带来的责任风险。 主要表现为：一是基层审计机关审计力量不足，一般县级审计机关人员编制在 10-15人左右，面对新时期繁重的审计任务，基层审计机关一方面对有些部门、单位 和重点资金不能监督，一方面对上级和县级安排的项目，为了按时完成任务，未能 完全按照审计要素确定的审计范围和内容实施审计，造成审计不全面，不真实而带 来风险;二是基层审计机关人员的年龄结构、知识结构不合理，基层审计人员的查帐 能力、理解和执行国家政策法规的能力、宏观视野和分析能力相对较弱，在实际工 作中导致应发现的问题未被发现，或对发现的问题未能准确引用法律法规带来的风 免费法律咨询3分钟100%回复 文章来源：中顾法律网 上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 /souask/ 险;三是审计制度的缺陷。我国的这种审计制度属于“行政模式”的国家审计制度， 这种模式的审计制度是有缺陷的。例如：县级审计机关对本级的财政预算执行审计， 实际上就是审政府。县级审计机关作为政府组成部门，对本级的预算执行问题进行 审查，处理就难免受到限制，对预算执行中发现的一些问题，也难以对外部披露， 这就无形中增加了审计风险。 2、经济独立不到位带来的廉政风险。 《审计法实施条例》指出，审计机关履行职责所必须的经费预算，在本级预算 中单独列项，由本级人民政府予以保证。但在实际工作中，基层审计机关所需的经 费由于地方财力有限，不能全额保证，有些基层审计机关还背着沉重的债务，每年 还要筹集资金偿债。要解决这一问题，基层审计机关不得不加大处罚力度。另外， 由于经费不足，与被审计单位经济上的独立也就不能保证，给基层审计机关带来了 一定的廉政风险。 3、法律地位明确不到位带来的法律风险。 主要表现在政府投资审计方面。一是建设项目审计的法律依据不够权威，《审计 法》及《审计法实施条例》只是粗略地规定审计机关有权对建设项目进行审计;只有 审计署《政府投资项目审计管理办法》第十条对此作了较为详细的规定。目前，基 层审计机关主要是对建设工程竣工决算进行审计，并侧重于造价的真实性审计，该 免费法律咨询3分钟100%回复 文章来源：中顾法律网 上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题 /souask/ 《办法》作为部门规章，其法律效力与《合同法》相差甚远，加之地方审判机关一 些审判人员的错误理解，一旦诉讼，审计机关很少胜诉。尤其是对甲、乙双方已办 结算或已经中介机构审核并经甲、乙双方签字认可后审计部门再进行审计的，一旦 诉讼，必败无疑。二是投资审计涉及的行业规定复杂，审计往往以各行各业的法规、 制度、标准和经济指标为依据，而各行各业因其自身的特点，不同的规定之间存在 差异和矛盾，如工程的取费问题，定额的套取问题，由于存在不小的差异，在具体 的审计中不好界定，由此存在一定的审计风险。 4、中介机构委托管理不到位带来的中介风险。 基层审计机关由于专业技术人员缺少，对投资的部分建设项目不得不委托中介 机构进行审计，然而目前对中介机构委托审计管理没有一套规范化的操作程序和模 式，再加上中介机构受自身利益驱动等影响，违背职业道德，导致审计质量不高带 来的风险是较大的。 5、质量控制不到位带来的质量风险。 主要表现为一是审计项目的立项论证不到位，所选的项目没有经过广泛、深入