xxxx年企业所得税最新税收政策变化跟税务稽查风险防范(ppt 379) 资料.pptVIP

2,对《填表说明》说的：继续执行“工效挂钩”的企业，按规定应纳税调减的金额。 是不是说： 执行“工效挂钩”的企业，可以计提？如果实际发生的小于税法扣除的限额部分作“调减金额”？ 只能这样理解. 3、教育经费的列支范围： 详见财建【2006】317号，有用文件 列举11类 其中：注意：职工参见学历教育、学位教育发生的学费支出，应当由职工个人负担，不得计入教育经费。(老总的EMBA学费) 如果企业为职工必须上述学费，纳税调整应纳税所得额；还应当将报销的费用并入当期工资薪金所得缴纳个人所得税。 注意：职工培训费用不是职工教育经费 4、国税函[2009]202号 四、软件生产企业职工教育经费的税前扣除问题 　 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据（财税[2008]1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。 5、服务外包工资总额8% （1）对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 　（2）对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　（3）对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。 　 从事离岸服务外包业务取得的收入，是指技术先进型服务企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供本通知附件中所界定的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。（只能去广州办公司） 可惜：服务外包示范城市没有珠海 财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委、 关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知 文号：财税[2009]63号 为进一步推动技术先进型服务业的发展，促进企业技术创新和技术服务能力的提升，增强我国服务业的综合竞争力，经国务院批准，现就技术先进型服务业企业有关税收政策问题通知如下： 　　一、政策内容 　 （一）将江苏工业园区技术先进型服务企业税收试点政策推广到北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个中国服务外包示范城市（以下简称服务外包示范城市），即自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20个服务外包示范城市实行以下政策： （八）业务招待费 43条:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。(没有超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的规定) 主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，业务招待费的税前扣除标准比以前严了。其中，意大利30%，加拿大80%，美国，新西兰50%。 1、孰小原则，60%和5%取其小。　　 假设有一企业2008年实现销售收入20000万元，发生的与企业生产经营活动有关的业务招待费80万元，税前扣除的数额是多少？如果发生的业务招待费为200万元，税前扣除的数额又是多少？　 　 (1)如果当年的业务招待费为80万元：　　20000×5‰=100，80×60%=48，10048，则只能在税前扣除48万元； (2)如果当年的业务招待费为200万元：　　20000×5‰=100，200×60%=120，100120，则只能在税前扣除100万元。 怎么吃最科学? 2, 业务招待费的税务筹划 企业要充分扣除业务招待费，必须是既符合60%的比例，又享受足5‰的限额：令:营业收入×5‰=业务招待费×60%，得出的结论：业务招待费=营业收入×5‰/60%=营业收入×8.33‰因此,企业的控制业务招待费的比例应该是营业收入的8.33‰ 做1000元生意可以吃8元,即一包方便面(5元)和榨菜(3元) 思考：会计准则：销售部门发生的招待费应当在什么科目核算？ 答：都应当计入“管理费用——招待费”。 3,招待费的核算范围： （1）餐费 （2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。 （3）赠送的礼品 思考：甲企业购买10件衬衣赠送给客户是否属于增值税视同销售行为？是否缴纳增值税？ 进项税额应予转出 借：管理费用——招待费或其他 贷：现金 注意:如果属于自制或委托加工带有宣传性质的礼品赠送给客户应当作为业务宣传费扣除。 （4）正常的娱乐活动 （5）旅游门票、