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韩国金融交易情报应用的启示与借鉴 【摘要】涉税情报管理能力薄弱一直是制约我国税收工作特别是稽查工作“瓶颈”。韩国不论是在立法层次，组织架构，还是信息化程度上，都达到较高水平，有值得我们借鉴的地方。 【关键词】税收；税收信息；情报 韩国国税厅自1966年成立以来，经过50年的发展，尤其是1999年进行了大规模改组，整体的职能由管理向服务转型的倾向比较明显。但是随着对韩国国税厅的组织机构与职能的深入了解，可以发现其并未放松对税源管理与税务稽查环节的资源配置投放，从其稽查人员占全员比例高达22.3%可以略见一斑。韩国国税局本厅（总局）稽查局共设6个部门，其中3个与情报工作相关，分别负责国际情报、税源情报及金融（FIU）情报等收集、分析工作；在地方厅与税务所也分别设立了情报分析机构。纳税人的遵从度提高，一方面可以归功于纳税服务的加强；另一方面要以税源管理的有效风险防范，与税务稽查的刚性震慑为基础。 涉税信息管理能力是税务管理决策力与执行力的实践内核，它有助于扩大税基、降低名义税率、公平税收负担，规范与健全现有税制，促进税收征纳关系和谐，提高税收遵从度，并通过促进有增有减、统筹平衡的税收结构性调整，优化税制结构。但是，涉税信息管理能力薄弱一直是制约我国税收征管优化的“瓶颈”和根本原因。韩国不论是在立法层次，还是信息化程度上，都达到较高水平，尤其是金融交易情报的报告与运用，在税务稽查过程中发挥了巨大的作用。 一、韩国的FIU法与金融交易情报利用情况 韩国的税收法律制度普遍立法层次较高，各个税种的征收都经由正式立法予以确定，甚至延伸到针对第三方向税务机关提供资料、信息等课税协助事项也有法律规定。其中最重要的两部法律就是2000年起实施的征税资料提交法和2001年起实施的特别金融交易情报报告和运用法（FIU法）。前者明确规定了国家机关、政府部门、金融机构等应向税务机关提供涉税资料的种类和方式，多达97种；后者则规定了分析院（FIU机构，类似于我国隶属于人民银行的反洗钱中心）应为税务机关实施偷漏税调查和欠税征收提供情报资料。 2000年4月10日，韩国设立金融情报机构临时特别工作组来建立本国的金融情报机构，以应对外汇领域的开放。2001年11月28日，韩国的两部反洗钱法律――《特别金融交易情报报告和运用法》（以下简称“FIU法”）和《犯罪收益法》生效，韩国金融情报机构（以下简称FIU）正式运作。FIU隶属于财政经济部，考虑其独立性和中立性，其正式人员数目、组织和运作等由总统令统筹考虑决定。其中一半的人员来自财政经济部，其余的分析人员全部借调自不同的执法机构，如司法部、国家警察总局、国税厅、海关厅和金融业监督委员会。非政府组织也有借调人员在韩国金融情报机构工作，如金融监管院和韩国银行。目前国税厅派驻FIU的人员有15名。 FIU法第一条：本法规定了为防止利用外汇交易等金融交易进行洗钱和恐怖资金转移而对必要的特定金融交易情报的报告及应用的有关事项，以达到预防犯罪及健立健全透明的金融交易秩序的目的。可见FIU法的立法初衷主要是为了反洗钱和维护金融秩序，服务于税收只是它的一个侧面。 但是执法实践过程中，FIU法对税务稽查的巨大作用，促使韩国政府对FIU法在税收方面的作用越来越重视，历年来的FIU法修订，也不断扩展金融机构对国税厅提供金融交易情报的范围。2001年9月，FIU法刚制定时，对国税厅提供的金融交易情报界定为“利用外汇交易偷漏税及5亿以上不当外汇交易”，仅限于外汇交易，范围相当狭隘；2007年12月，修订为“用于避税的对外贸易（限定于税法规定的调查）”，局限性仍然较大；2012年3月，再次修订为“为确认违法嫌疑的税务调查”，继而2013年11月修订为“为确定偷漏税嫌疑的调查业务及滞纳者的征收业务”，将特定金融交易情报的提供范围扩展到普遍的税务调查及欠税追缴，实现了全面的金融情报交流。同时，对交易金额的标准也在逐年降低，体现了金融情报的采集面不断拓宽；对可疑交易报告的基准金额，2001年为5千万韩元，2004年降到2千万韩元，2010年降到1千万韩元，到2013年11月修订时，废除了基准金额标准，即对可疑交易的报告金额不再设定最低标准；类似的，对高额现金交易报告的基准金额，也由2006年的5千万韩元，到2008年的3千万韩元，再到2010年的2千万韩元，持续降低基准，扩大报告面。 目前FIU情报分为以下四类： 1.可疑交易报告（STR，SuspiciousTraactionReport），主要包括有非法财产，洗钱行为，恐怖资金嫌疑的交易（没有最低交易金额标准）； 2.现金交易报告（CTR，CurrencyTraactionReport），包括日交易2千万韩元以上的现金交易； 3.外汇情报，包括根据收付汇信息得到的外汇交易资料； 4.国外FIU情报