税务稽查和企业自查.pdf

2008/3/26 大陆希望集团会计人员内部培训 1 2008/3/26 大陆希望集团会计人员内部培训 2 一、税务稽查工作流程 （一）选案（选案科） 人工选案的基本方法是抽样。实施抽样又分为 随机抽样和非随机抽样。在实施抽样选案时， 一般都采用随机抽样法，它是按照数理统计理 论和概率论规律抽取稽查对象的一种方法。 税务稽查对象一般应当通过以下方法产生： 采用计算机选案分析系统进行筛选； 根据稽查计划按征管户数的一定比例筛选或随机 抽样选择（一般比例控制在10% ） 根据公民举报、有关部门转办、上级交办、情报 交换的资料确定 2008/3/26 大陆希望集团会计人员内部培训 3 一、税务稽查工作流程 （一）选案（选案科） 税务机关计算机选案的指标主要有以下几方面： 分行业生产经营指标平均增长率分析 分行业财务比率分析（毛利率、成本率等） 企业常用财务指标分析 流转税类选案分析 企业所得税税前限制列支项目指标分析 进出口税收指标分析 税收管理指标分析（申报率、欠税率、申报准 确率等） 2008/3/26 大陆希望集团会计人员内部培训 4 一、税务稽查工作流程 （一）选案（选案科） 税务机关认为需要立案查处的情况（追究刑事责任） 重大偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、避 税、抗税案件 重大伪造、倒卖、非法代开、虚开发票案件以 及其他重大税收违法案件 涉及到被查对象主管税务机关有关人员的案件 群众举报而由上级派人查处的案件 上级税务机关认为需要由自己查处的案件 下级税务机关认为有必要请求上级税务机关查 处的案件 2008/3/26 大陆希望集团会计人员内部培训 5 一、税务稽查工作流程 （二）实施稽查（稽查科） 向被稽查对象下达 《税务稽查通知书》，并由 收件人员填写送达回证（一般应提前三天通知） 税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法 定程序采取询问、调取账簿资料、实地稽查、 账外调查和异地协查等方式进行 税务稽查人员在税务查账时，在 《税务稽查底 稿》上必须逐笔如实记录稽查中发现的问题及 所涉及的账户、记账凭证、金额、摘要等细节， 全面反映此项稽查工作的情况 分别拟定 《税务稽查报告》、 《税务处理决定 书》或 《税务稽查结论》 2008/3/26 大陆希望集团会计人员内部培训 6 一、税务稽查工作流程