会计主管、内部稽核主管.ppt

第十八章 發行市場的監理 18.1內部控制制度之相關規定 「公開發行公司建立內部控制制度處理準則 」 企業建立有效之內部控制制度，其目的在促進公司之健全經營，以合理確保下列目標之達成： 營運之效果及效率 財務報導之可靠性 相關法令之遵循 18.1.1內部控制制度之設計及執行 一、內部控制制度之設計 由經理人設計訂定內部控制制度，其中包含內部稽核實施細則，並經董事會通過 如有董事表示異議且有紀錄或書面聲明者，公司應將異議意見連同經董事會通過之內部控制制度送各監察人 已設置獨立董事者，依規將內部控制制度提報董事會討論時，應充分考量各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀錄 二、內部控制制度之組成要素(一) 控制環境：係指塑造組織文化、影響員工控制意識之綜合因素，係其他組成要素之基礎 風險評估：係指公司辨認其目標不能達成之內、外在因素，並評估其影響程度及可能性之過程 控制作業：係指設立完善之控制架構及訂定各層級之控制程序 二、內部控制制度之組成要素(二) 資訊及溝通： 資訊係資訊系統所辨認、衡量、處理及報導之標的 溝通指把資訊告知相關人員，包括公司內、外部溝通 監督：係指自行檢查內部控制制度品質之過程，可分持續性監督及個別評估 持續性監督謂營運過程中之例行監督 個別評估則由內部稽核人員、監察人或董事會等其他人員進行評估 三、內部控制作業(一) 公開發行公司之內部控制制度應涵蓋所有營運活動，並應依企業所屬產業特性以交易循環類型區分，訂定對下列循環之控制作業： 銷售及收款循環 採購及付款循環 生產循環 薪工循環 融資循環 固定資產循環 投資循環 研發循環 公開發行公司得視企業所屬產業特性，依實際營運活動自行調整必要之控制作業 三、內部控制作業(二) 公開發行公司之內部控制制度，除包括上述各種交易循環類型之控制作業外，尚應包括對下列作業之控制 印鑑使用之管理 票據領用之管理 預算之管理 財產之管理 背書保證之管理 負債承諾及或有事項之管理 職務授權及代理人制度之執行 資金貸與他人之管理 財務及非財務資訊之管理 關係人交易之管理 財務報表編製流程之管理 對子公司之監督與管理 董事會議事運作之管理 18.1.2內部控制制度之檢查 一、內部稽核單位 公開發行公司應設置隸屬於董事會之內部稽核單位，並依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令之規定，配置適任及適當人數之專任內部稽核人員 內部稽核主管之任免，應經董事會通過，並於董事會通過之次月十日前向主管機關申報 公開發行公司應於每年一月底前，將內部稽核人員之姓名、年齡、學歷、經歷、服務年資及所受訓練等資料，向主管機關申報 二、內部稽核計畫 內部稽核單位應依風險評估之結果擬訂年度稽核計畫，據以檢查公司之內部控制制度 年度稽核計畫包括每月應稽核項目，其訂定及修正均應經董事會通過 公開發行公司至少應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書保證及關係人交易之管理等重大財務業務行為之控制作業，與對子公司之監督與管理、董事會議事運作之管理、資通安全檢查及前述有關銷售及收款循環、採購及付款循環等重要交易循環，列為每年年度稽核計畫之稽核項目 三、內部稽核作業 稽核人員應秉持超然獨立之精神，以客觀公正之立場，確實執行職務，對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應據實揭露於稽核報告 稽核報告及追蹤報告陳核後，應於稽核項目完成之次月底前交付各監察人查閱 公開發行公司應於會計年度終了前向主管機關申報次一年度之稽核計畫 公開發行公司應於會計年度終了後二個月內申報上一年度之年度稽核計畫執行情形，並於會計年度終了後五個月內申報上一年度內部稽核所見內部控制制度缺失及異常事項之改善情形 四、自行檢查及內部控制制度聲明書 公開發行公司應依風險評估結果，決定自行檢查作業程序及方法，並至少包含下列項目： 確定應進行測試之控制作業 確認應納入自行檢查之營運單位 評估各項控制作業設計之有效性 評估各項控制作業執行之有效性 公開發行公司應督促其內部各單位及子公司每年至少辦理自行檢查一次 公開發行公司應於會計年度終了後四個月內，向主管機關公告申報內部控制制度聲明書，並刊登於年報及公開說明書中 五、會計師專案審查(一) 會計師受公開發行公司委託，執行首次辦理股票公開發行之內部控制制度專案審查 主管機關依據證券交易法第38條之一指定會計師進行內部控制制度專案審查 會計師執行公司內部控制制度專案審查程序分為四個階段： 規劃 取得對內部控制制度之瞭解 評估內部控制制度設計之有效性 測試及評估內部控制制度執行之有效性 五、會計師專案審查(二) 會計師審查報告—無保留意見 受查公司已針對相關內部控制制度設計及執行之有效性提出聲明 會計師依審查準則及審查程