现代企业内部控制.pdf

现代企业内部控制现代企业内部控制 现代企业内部控制现代企业内部控制 现代企业内部控制现代企业内部控制 现代企业内部控制现代企业内部控制 1 内部控制能够帮助我们绕过内部控制能够帮助我们绕过 内部控制能够帮助我们绕过内部控制能够帮助我们绕过 途中的陷阱途中的陷阱，到达目的地，到达目的地。。 途中的陷阱途中的陷阱，，到达目的地到达目的地。。 MOTOROLAMOTOROLA总裁加利总裁加利·吐克吐克 MOTOROLAMOTOROLA总裁加利总裁加利吐克吐克 2 课程安排课程安排 课程安排课程安排 • 内部控制是什么内部控制是什么 内部控制是什么内部控制是什么 • 内部控制怎么做内部控制怎么做 内部控制怎么做内部控制怎么做 •案例分析案例分析 案例分析案例分析 3 企业内部控制理论的发展企业内部控制理论的发展 企业内部控制理论的发展企业内部控制理论的发展 企业内部控制理论的发展企业内部控制理论的发展 企业内部控制理论的发展企业内部控制理论的发展 二分法 （内部控制系统观点） 三要素 （内部控制结构观点） 五要素 （内部控制整体框架观点） 4 什么是控制什么是控制 什么是控制什么是控制 什么是控制什么是控制 什么是控制什么是控制 根据控制论的一般原理，控制是作用者对被 作用者的一种能动作用，被作用者按照作用 者的这种作用而行动，并达到系统的预定目 标。 5 什么是内部控制 什么是内部控制 内部控制是企业为控制经营风险内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序、实现经营目标而制定的各项政策与程序 内部控制是企业为控制经营风险内部控制是企业为控制经营风险、、实现经营目标而制定的各项政策与程序实现经营目标而制定的各项政策与程序 。。 。。 COSO报告指出COSO报告指出：内部控制是一个过程：内部控制是一个过程，受企业董事会，受企业董事会、管理当局和其他、管理当局和其他 COSOCOSO报告指出报告指出：：内部控制是一个过程内部控制是一个过程，，受企业董事会受企业董事会、、管理当局和其他管理当局和其他 员工影响员工影响，旨在保证财务报告的可靠性，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规、经营的效果和效率以及现行法规 员工影响员工影响，，旨在保证财务报告的可靠性旨在保证财务报告的可靠性、、经营的效果和效率以及现行法规经营的效果和效率以及现行法规 的遵循的遵循。它认为内部控制整体架构主要由。它认为内部控制整体架构主要由控制环境控制环境、、风险评估风险评估、、控制活动控制活动 的遵循的遵循。。它认为内部控制整体架构主要由它认为内部控制整体架构主要由控制环境控制环境、、风险评估风险评估、、控制活动控制活动 、、信息与沟通信息与沟通、、监督监督五项要素构成五项要素构成。。 、、信息与沟通信息与沟通、、监督监督五项要素构成五项要素构成。。 注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会 （Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission ，简称COSO）。它包括美国注册会 计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。 6