lectu开re7-税收归宿分析.pptVIP

Lecture-7 第七讲 税收归宿分析 税收负担并不总是由负责向政府缴纳税款的人承担。 主要内容 一、谁承担了税收？ 二、税收归宿——局部均衡分析 三、税收归宿——一般均衡分析 四、税收筹划下的税收归宿 一、谁承担了税收？ 1、税收归宿的定义 税收归宿：税收最终的落脚点。有法律归宿与经济归宿之分。 法律归宿：表明谁对税收负有法律上的责任。 经济归宿：由征税而引起的私人真实收入的分配变化。 二、税收归宿——局部均衡分析 局部均衡分析是在其他条件不变的假设下，分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。 以消费税为例，当政府对消费品征税时，税收会改变消费品的价格。税后，消费者和生产商会面对不同的价格。在局部均衡分析框架下，我们仅考虑相关产品价格变化的影响，结果是税收负担在生产者和消费者之间分配，分配的比例和产品的供给弹性和需求弹性有关，弹性较小的一方会承担更多的税收。 商品税归宿总结 理论上讲，税收的经济归宿不受征税环节选择的影响。应根据方便和节约的原则选择税收的法律归宿。 某人对某种物品的消费因征税活动而找到替代品越不容易，即消费者需求弹性越小，则他要承担的税收归宿的部分就会越大。 工薪税归宿 个人所得税由于减少了工作报酬，会诱使劳动者消费更多的闲暇（替代效应）。但个人所得税也可能使劳动者感到更贫穷，使其增加工