独立审计准则讲义.pdf

首先简要报告: 独立审计准则总论 独立审计准则总论 版权声明： 本资料为张龙平教授2002-5-10在上海国 家会计学院授课所用资料。资料版权归 属张龙平先生所有。使用本资料请保留 本资料中的所有版权说明。 有缘千里来相会， 有缘千里来相会， 是中国CPA事业, 把我们 是中国CPA事业, 把我们 联系在 : “ Shanghai 联系在 : “ Shanghai National Accounting National Accounting Institute ”！ Institute ”！ 自我介绍 自我介绍 中南财经政法大学会计学院 张龙平 信址: 430060 (1)准则数量及趋势 准则数量及趋势 序言 1 独立审计基本准则 1 独立审计具体准则 25+2(监盘+函证) 独立审计实务公告 8+2 (执行商定程序+审阅) 执业规范指南 4 合 计 39+4(今年7.1施行)=43 另中注协已单发《内部控制审核指导意见》 补充：CPA业务类型 1.assurance engagements (audit,examination,review etc) 2.related services (1)agreed-upon procedures A. no assurance,reporting of factual findings B. some level of assurance (2)compilation and others 2002年准则起草计划： 1.职业道德具体准则6个:(1)独立性、(2)专 业胜任能力与利用非cpa的责任、(3)收费 与佣金、(4)与cpa执业不相容的工作、(5) 与其他cpa关系、(6)广告与推销 2.职业道德规范指南1个：独立性 3.据上起草《职业道德暂行规定》(今上半年 发布) 4.修订《独立审计具体准则7号--审计报告》 另外酝酿对审计准则框架作系统修订 (2)事务所对准则实施 事务所对准则实施 有何难言之隐？ 有何难言之隐？ WTO与国际接轨的要求 中国的实际情况(竞争大、收费低) 准则的地位问题 年报审计实务存在的突出问题 今日主题: 今日主题: 《存货监盘》准则讲解 《存货监盘》准则讲解 一、为什么要制定本准 则？ 1、存货审计的重要性与风险 (1) 重要性 a.涉及多个交易循环 b.影响财务状况与经营成果 (2) 固有风险(主要高估)(9方面) A. 存货项目的数量与种类多， 特别是长制造过程 B. 制造交易数量一般都很大 C. 存货项目成本计算的难度 D. 易移动、运输或很值钱存货 E. 遭窃难易度 F、受市价影响的商品存货 G. 固定价格合同 H. 易过时(服装、高科技产 品)、 变质(鲜活、易腐商品) I. 特殊存货(化学、自然资源、 2、存货监盘的特殊作用  表面看与存货“ 数量” (存在)相 关，  实际上与其他认定也相关 3、许多实务急需规范(8个) (1) 重ST,轻内控研评与风险评估 (2) 重交易余额细节测试，轻分析 程序，抓不住审计线索与重点 (3) 重简单的书面资料检查、计 核，