9.2职工薪酬循环内部控制关键点汇总表.doc

（二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 说明：根据前述职工薪酬循环内部控制的了解和评价，注册会计师需要识别职工薪酬循环内部控制的关键控制点，并根据具体审计计划拟定的针对评估的重大错报风险实施的程序，对拟信赖的设计有效并被执行的关键控制点进行控制测试。 控制目标和关键控制点 相关账户 有关认定 情况描述 评价 索引号 一 工资应当仅支付给当期为被审计单位完成工作的人员，或当期根据国家法律或被审计单位人事管理规定应支付工资的人员 1.被审计单位具有确定的工作和休假报告制度 2.由独立人员编制考勤表(或工作量统计表)作为工作的依据 3.由独立人员对考勤表(或者工作量统计表)和休假表中的明细项目进行审核 4.考勤表(或者工作量统计表)连续编号并且由独立人员对连续编号进行定期检查 5.由人事部门定期对考勤表(或者工作量统计表)的数量或者人员细节信息与被审计单位的人事记录进行核对 6.工资的支付必须依据被审批的考勤表(或工作量统计表) 7.定期编制工资报告,并对员工投诉进行独立调查 8.工资的支付依据被审批的考勤表(或工作量统计表)而是根据国家法律或者被审计单位人事管理规定的情况需要经过特殊的审批 应付职工薪酬\管理费用等成本费用科目中的工资费用 存在/发生/完整性/舞弊风险 二 工资为按照公司制定的各项人事制度确定的工资标准被精确计算 1.工资金额的计算遵循确定的流程和方法 2.由独立人员根据被审批的考勤表(或工作量统计表)计算工资金额 3.由独立人员对工资表进行审批 4.由独立人员定期或不定期对工资表的计算进行抽查,并选取项目或者人员进行工资额的重新计算 应付职工薪酬/管理费用等成本费用科目中的工资费用 计价准确性/分摊 （二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 二 工资为按照公司制定的各项人事制度确定的工资标准被精确计算 5.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行独立调查 6.定期编制工资变动报告,并对单位员工超过一定比例的工资变动进行分析 应付职工薪酬/管理费用等成本费用科目中的工资费用 计价准确性/分摊 三 与工资相关的应代扣代缴的各项保险和公积金均被准确计提和支付,特殊的福利或补偿均被准确计提和支付,并符合法律规定 1.代扣代缴的各项保险和公积金均按照确定的流程和方法予以计算和支付 2.由独立人员负责计算代扣代缴的各项保险和公积金 3.由独立人员对代扣代缴的各项保险和公积金的支付进行审批 4.由独立人员编制特殊的福利或补偿的明细表 5.由独立人员对特殊的福利或补偿的计算进行检查 6.由董事会或者股东会对特殊的福利和补偿进行审批 应付职工薪酬 存在/发生计价准确性 四 工资的变动均具有充分的依据,并被准确计提和支付 1.人事变动需遵循确定的流程,并所有人事变动均具有书面记录 2.在确认工资变动之前需经过适当的审批程序 3.对工资变动表需要连续编号且进行说明 4.定期编制工资报告,并对员工的投诉进行调查 5.由独立人员与员工或者管理人员证实工资变动表中的明细项目 6.工资变动表表明日期和时间 7.对于工资费用的变动数据要与工资变动表进行配比,且对差异和不配比的项目进行独立调查 应付职工薪酬 存在/发生/完整性/计价准确性 （二）职工薪酬循环内部控制关键控制点汇总表 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 会计期间或截至日： 复核人： 日期： 页 次： 五 职工薪酬被按照合理的方式准确地分摊到各个成本费用项目 1.工资的分摊为按照确定的流程和方法 2.由独立人员对工资总额与分摊项目汇总数进行核对 3.由独立人员对分摊到成本中地工资额与生产量的关系进行分析 4.由独立人员对不同职能部门的人均工资费用进行分析,并对异常情况进行独立调查 管理费用等成本费用科目中的工资费用 分摊 六 职工薪酬均被正确计提和支付,并以正确的会计分录,恰当的会计期间在财务账簿中反映 1.考勤表(或工作量统计表)均被