县级供电企业全面预算管理的探讨.docVIP

- PAGE 6 - 浅议县级供电企业全面预算管理 扶绥供电公司 财务部：黄万顷 [摘要] 企业全面预算管理是一项重要的管理工具，对企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力有着十分重要的意义。本文主要从县级供电企业的实际情况出发，对全面预算的编制、执行、分析、考核等几个方面进行探讨，对县级供电企业提高预算管理水平,成功推行全面预算管理,从而全面提高企业整体的管理水平和经营效率,以达到企业价值最大化的目的。 [关键词] 供电企业 全面预算 预算管理 中国有句俗语：凡事预则立，不预则废。强调凡事要想做好，事前都需要有一个谋划、概算的过程，要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计，进而做出不同对策，安排相关人、财、物等资源的配给，并协调好各个部门之间的关系，以促成目标的实现。现代市场经济条件下，市场环境、经济环境瞬息万变，如果企业的经营者未能充分认识、了解预算及其管理，不懂得如何科学地制定预算，或者有预算但没善加利用，那么便如同古语所言，真的是关乎企业“立废存亡”的大事了。 我国企业在一个相当长的（计划经济）时期内，只有“计划”——生产计划、生产财务计划，而没有“预算”这一概念。改革开放以后，特别是2002年4月10日财政部发布《关于企业实行预算管理的指导意见》后。企业开始对预算及其管理有了一定的认识，并重视对预算的编制。但在实施过程中，由于对预算管理理解的片面性以及缺乏处理实务的经验，致使在实施过程中存在不少的误区。作为关乎国计民生的电力行业也不例外，县级供电企业由于种种原因在这方面更为欠缺，在经济飞速发展的今天，社会的运行对电力的需求越来越大，如何做好全面预算管理对供电企业来说尤为重要。 基本概念的界定 全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）价值活动的计划，它以企业的目标利润为主线，以实现企业的目标利润为目的，使整个预算管理活动围绕目标利润而展开。 全面预算管理是以企业战略规划为依据，以量化的、综合的、涵盖企业经营全过程的全面预算为基础，以全员、全过程、全方位控制为特征的企业内部管理控制系统。 县级供电企业全面预算管理的现状 为预算而预算，有编制而无落实，更无监督、反馈与控制，更缺乏有效的考评与激励机制。 把预算编制当作纯财务行为，而缺乏全面、全员、全程的意识和管理措施。 预算编制方法传统化、模式化，缺乏创新与整合。 把预算管理仅仅局限于管理费用的控制，缺乏全面预算和战略预算管理的意识，只注重企业短期经营，忽视企业长远发展目标，使短期预算指标与企业长期战略目标不相适应。 在预算制定、落实、管理控制中，缺乏“以人为本”的思想，缺乏对责任主体和员工需要、动机、行为的了解和认识，忽视预算的行为管理及其激励，从而引发“预算松弛”、“预算抵触”现象和“预算道德”、“预算诚信”危机问题；在预算实施中不注意权责的划分与制衡，使得预算对实际行为的控制作用严重受损，预算控制起不到应有的效果。 预算管理的前提：细化预算基础工作 制度细化。县级供电企业在进行预算管理的过程中，参照上级电网公司的要求，结合本企业实际，逐步建立起一套科学管理、切实可行的预算管理制度，细化企业相关制度，以保证企业的各项管理活动有章可循。 预算表体系细化。县级供电企业在上级电网公司设计的预算表体系的基础上，根据本企业情况做出进一步具体化。整个预算表体系从时间上应分为中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算，从内容应分为主表、附表、基础预算表、分解预算表和部门预算表。 预算责任细化。各部门进一步细化预算责任，例如，生产技术部负责生产预算、资本性支出预算、科技费用预算、外包工程费用预算和检修材料预算；用电部各班组作为预算编制的基层单位，应该根据生产技术部下达的生产计划指标和有关维修定额、费用定额编制本班组维修运行材料预算，然后由本部门负责汇总编制维修运行材料预算和管理费用预算。 费用归口管理细化。县级供电企业应把管理费用进行分项，每一项中又要分为许多细目，根据归口管理的原则，指定不同部门负责各项费用的预算编制、指标分解和实施控制。例如，办公费可根据企业部门安排的具体情况，实行归口管理。又如差旅费可分为交通费、探亲差旅费、误餐补贴、车辆使用费、车辆过路费、学习差旅费等细目；劳动保护费可细分为劳保用品、保健费、清凉饮料、蚊香等细目。各项费用均有归口部门管理。 费用定额细化。对管理部门的材料消耗，应按年指定消耗指标，按部门分解预算并由各部门根据总量控制使用。根据各项管理费用的特点，凡有可能的都设置消耗定额，如电话费根据对外联络需要的多少分档设置定额，按电话门数分解预算，按部门进行总量控制；文具用品、清洁用品、差旅费等根据实际需要的不同，分别设置定额，按员工人数分解预算，按部门进行总量控制；饮用水费、误餐补贴、