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FINANCE AND ECONOMICS COLLEGE OF CHONGQING 题目企业销售活动中纳税筹划的相关问题探讨 姓 名 所在系 会计系 专业班级 会计？班 学 号 教 师 梁富勇 日 期 2014年6月15日 企业销售活动中纳税筹划的相关问题探讨 一、 纳税筹划概述 纳税筹划作为纳税人的一项基体权利，是指纳税人在税收法律法规所允许的范围内，通过对 筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划，当存在两个或两个以上纳税方案时，通过比较业 务的不同执行方式和流程，选择最优的方案，使企业I大I该项业务引起的纳税支出最低。这也是 纳税筹划不同于偷、漏、骗、欠、抗税的主要区别。而且在短期内，企业通过对经营安排进而 降低了经营成本，提高金业的经济效益，从长远来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到各 项经营活动中去，最终使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化，促进企业经济长效发展。 对于纳税筹划，有其自身的特点，主要有以下几点：合法性，合法性包含两个层次，一是纳 税筹划必须在国家税收法律法规许可的范围内进行，二是纳税筹划不但合法，而口符合国家立 法精神及意图；超前性，纳税筹划属于计划筹划，是一?种指导性、科学性、预见性极强的管理 活动，不能等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让金业补交税款时， 才想办法进行筹划；时效性，我国正处在经济发展较快的时期，一些法律法规将会发生较大变 动，这就使得纳税筹划必须立足现实，准确把握税收法律法规所发生的变化，尤其是一些税收 政策的运用具有很强的时间限制和对象限制的更是如此，并及时调整筹划方案，以获取有利的 筹划时机和更大的经济利益；综合性，企业在进行投资、经营决策时，除了考虑纳税因素外， 还必须考虑其他多种因索，趋利避害，综合决策，以达到总休收益最大化的目的；成本性，在 纳税筹划时必须考虑其筹划成木，如果采取的纳税筹划方案成木太高，就得另辟蹊径了；目的 性，即纳税筹划的目的，就是耍减轻税收负担，同时又耍使企业税收利益最人化和涉税零风险; 专业性，纳税筹划是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学 科，专业性非常强。 纳税筹划在我国已经有儿十年的历史，但真正开展起来是进入21世纪，特别是近儿年来， 随着山场经济体制的不断完善以及税制的改革，从而激起了各企业纳税筹划的强烈需求。 二、 企业销售活动中纳税筹划的重要性 在现代市场经济条件下，企业生产经营的每一环节都非常重要，齐环节Z间都存在着紧密的 联系，其屮销售活动关系到企业产成品最终价值的实现，关系到企业经营资金的回笼，如果这 一环节不能顺利的开展，直接会破坏整个企业日常生产经营活动的持续进行。而在销售实现时 有收入，同吋也会产生相应的成本，收入与成本的差额即是企业所坚持不懈追求的东西，在成 本要素中，税收支出的部分己口益成为影响企业利润的重要因素，各大企业不得不擦亮眼睛， 动起脑筋，想方设法地通过齐种渠道达到少缴税的口的，“君子爱财，取Z有道”，在当今法制 社会中，更不能取之无道，所以金业在处理销售业务时就得解决既要依法纳税乂要使金业实现 利润最大化的问题。 另外自2009年1月1日起，推行增值税转型改革，在维持现行增值税税率不变的前提下， 允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扌II其新购进设备所含的进项税 额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。将小规模纳税人征收率统一调低至3%。这就为企 业今后组织纳税筹划提供了新的有利条件。 企业每发生一项销售业务一般就会引起多项纳税义务的发生，有需要纳税的地方就可能存在 纳税筹划的空间。木文就企业销售活动中兼营与混合销售行为、销售折扌II以及代销方式选择的 纳税筹划相关问题进行探讨。 三、 兼营与混合销售行为的纳税筹划 （-）兼营与混合销售行为的简介 兼营和混合销售是指纳税人在经营活动中同时涉及了增值税和营业税的征税范围，而二者乂 是有严格的区别的。 兼营行为是指纳税人在从事增值税应税货物销售或提供增值税应税劳务的同时，还从事非应 税劳务（即营业税规定的齐项劳务），且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并 无直接的联系和从属关系。 混合销售行为是指企业的同一项销售行为既涉及增值税应税货物乂涉及营业税的应税业务， 而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而作出的，两者之间是紧密相连的从属关系, 销售货物或应税劳务与提供非应税劳务同时发生在同一购买者身上。 由此可知混合销售行为与兼营行为，是完全不同的。 （-）兼营的纳税筹划 兼营行为的产生有两种可能：一种是增值税的纳税人为加强售后服务或扩大口己的经营范 围，涉足营业税的征税范围，提供营业税的应税劳务；另一?种是营业税的纳税人为增强获利能 力转而销售增值税的应税商品或提供增值