税法构成要素.PPT

第一章 税法概论 本章基本内容框架 本章主要介绍税法基础知识，考试以客观题型出现，重在理解与了解。 本章重点与难点问题有： 1、税收法律关系； 2、税法构成要素； 3、税收管理体制； 4、现行税法体系； 5、税收分类。 第一节 税法概述 一、税法与税收关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,是义务性法规、综合性法规 。 税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力，依据一定的法律标准，强制、无偿地取得财政收入的一种方式。具有强制性、无偿性、固定性特征。 税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 三方面内容 1.权利主体 （1）双主体: 征税方:税务、海关、财政； 纳税方:即各类应税主体，采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体征税对象 3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。（三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税期限。 （一）纳税人 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人； 税法的规范作用 （二）征税对象：纳税客体 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。3.与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （三）税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有： 1.比例税率 ：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例 （1）单一比例税率（如增值税） （2）差别比例税率（如城市维护建设税） （3）幅度比例税率（如营业税娱乐业税率） 2.累进税率 ：征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额 ，分为： （1）超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得） （2）超率累进税率（如土地增值税） 3.定额税率 ：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如资源税、城镇土地使用税、车船税等 （四）纳税期限 1.含义：指税法规定的税款缴纳时间。2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 （五）纳税环节：是指商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。据此可分为一次课征制、两次课征制和多次课征制。 （六）纳税地点：是指缴纳税款的场所。一般为纳税人的住所地，也有规定在营业地、财产所在地或特定行为发生地的。 　四、税法的分类 （一）按税法的职能作用的不同分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》 税收程序法是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。如《税收征收管理法（修订案）》 税法的分类 （二）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 国内税法是指一国在其税收管辖权范围内调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称，是由国家最高权力机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的税收法律、法规、规章等