新企业所得税法培训课件—税收优惠.pdf

新企业所得税法 —税收优惠 一、现行优惠政策的主要问题 1、政策差异 “超国民待遇” 内资：25% 外资：15% 2、政策漏洞 “ 区内注册、区外经营” “翻牌” “返程（曲线）投资” 3、区域性政策 4、优惠形式单一 二、新法实行优惠政策的主要原因  发挥宏观调控作用-——“ 自动稳定器”  促进区域经济协调发展  贯彻国家宏观经济政策  适应经济发展现状  保持政策的连续 三、制定优惠政策的基本原则  有利于国民经济全面、协调、可持续发展；  有利于鼓励科技进步和技术创新；  有利于贯彻国家产业政策；  有利于促进区域经济协调发展；  有利于就业与再就业政策的实施。 四、税收优惠政策调整设想  以产业政策为主、地区政策为辅，产业政 策与地区政策相结合；减少区域性优惠， 缩小区域性税负差距；区域性优惠政策由 沿海向西部地区转移。 地区——产业 企业——项目 四、税收优惠政策调整设想  税收优惠的方式由单一的直接减免税改 为：减免税、减计收入、加速折旧、加 计扣除、降低税率和税收抵免等多种方 式。 四、税收优惠政策调整设想 法第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展 的产业和项目，给予企业所得税优惠。 企业所得税优惠政策的重点： 农、林、牧、渔产业；公共基础设施项 目；科技创新；环境保护、节能节水、安全 生产；经济欠发达地区；社会公益事业等。 政策调整方式 1、扩大 •将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩 大到全国范围； •对小型微利企业实行低税率优惠政策； •将环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环保、 节能节水、安全生产等专用设备； •技术转让所得； •新增对环境保护项目、创业投资机构、非营利公益组织等 机构的优惠政策。 政策调整方式 2 、保留 •对港口、码头、机场、铁路、公路、电力、 水利等能源、交通等基础设施投资的税收 优惠政策； •对农、林、牧、渔业的税收优惠政策。 政策调整方式 3 、替代 •用残疾职工工资加计扣除政策替代现行福利 企业直接减免税政策； •用特定的就业人员工资加计扣除政策替代 现行再就业企业、劳服企业直接减免税政策； •用减计综合利用资源经营收入替代现行资源 综合利用企业直接减免税政策。 政策调整方式 4 、过渡 •对享受优惠政策的老企业的过渡； •对特定地区优惠政策的过渡。 政策调整方式 5、取消 •生产性外资企业“两免三减半” 、高新技术 产业开发区内高新技术企业“两免”等所得 税定期减免优惠政策； •外资产品出口企业减半征税优惠政策； •外资企业再投资退税收政策 •取消部分区域低税率优惠政策。 五、企业所得税优惠政策的主要内容  免税收入  新税法首次采用了“免税收入”的概念，将 国债利息收入、股息红利等权益性投资收 益和非营利组织的收入确定为免税收入。  免税收入与不征税收入的区别 免税收入 第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； 国债利息收入，是指企业持有国务院 财政部门发行的国债取得的利息收入。 （条例第八十二条） 现行政策 国债 利息 免税收入 （二）符合条件的居民企业之间的股 息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非 居民企业从居民企业取得与该机构、场所有 实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 免税收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益， 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收 益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的