纳税筹划核心案例精粹.pdf

《纳税筹划核心案例精粹》 （内部资料 翻录必究） 增值税纳税筹划案例 1、债权人讨债为什么要缴税 一、 案情简介： A 企业长期欠 B 企业货款，无力偿还。B 企业申请法院强制执行。法院扣了 A 企业一辆小 汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给 B 企业。B 企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回 货款。 某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定交纳 增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。 B 企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是 A企业的，是替 A 企业卖了收回属于自 己的货款，为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款，不就没有这些麻烦? 二、 纳税辅导： B 企业被长期拖欠货款，确实是一件让人同情的事。在费劲收回货款后，又引来偷税及被 罚的麻烦，疑惑的提出：如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?对!答案是肯定的，也是值得 让人思考的。 按照国家税法规定，单位和个体经营者销售自己使用过的游艇，摩托车和应征消费税的汽 车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照６％的征收率计算交纳增值税。A 企业欠 B 企业货款，如果 A 企业直接变卖小汽车偿还货款，那么，A 企业交纳增值税，B 企业 收回货款且不用交税，但是这显然不可能；A 企业不变卖小汽车，申请法院执行，如果法院扣 了小汽车后，卖了收回车款，裁定书直接把车款交给B企业，那么，该辆小汽车还是由A企业 交纳增值税，B 企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反，法院一旦把小汽车的所有权判给了 B 企业，由B企业直接出售，那么，不仅A企业要交纳增值税，而且B企业再销售小汽车时，也 产生了纳税义务，也要按出售的金额计算交纳增值税。 该案件的发生，给税务机关及纳税人都提出了更高的要求，税务机关多一些纳税辅导，让 纳税人彻底理解税收政策，少走弯路；纳税人平时多注意学习，在处理一些业务时，多与税务 机关联系，可以不缴的税就要避免，尽量减少一些不必要的损失，提高经济效益。 1 2、设备价款和运费分开划算 某机械厂生产重型机械设备，实行订单生产，并由厂家直销。厂家对设备实行“三包”，即供 货方负责运输、调试、修理。由于该设备超重超大，全靠汽车运输，运输费用比较大。厂家设有一 个独立核算的运输公司，能开具运输发票。机械厂与买家签订送货制合同，购货方不承担运费(设 备价款含运输费用)。 尽管厂方对设备价款进行了“肢解”，大部分作销售收入，另一小部分根据汽车运输公司开具 的发票，作为符合两个条件的代垫运费记入住来账不缴增值税，但是税务部门还是对这部分运费要 求补税。 厂方百思不得其解，为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税? 注册税务师对财务人员进行了解释：合同价是货物的价款，发生的运输费应在销售费用中列支。 因为该厂把运费包含在设备价款中，没有独立出来，并不符合代垫运费的条件。 面对税务师的讲解，厂家认为，由于设备价款含运费，在税收上要计提总价款17％的销项税， 而独立的运费只能提7％的进项税，税差有10％左右(考虑城建税和教育费附加等因素)，导致税负 过重。询问有什么办法可以改变这种税负状况呢?回答是：筹划的关键是合同，因为合同价就是货 物的销售价。原因分析清楚后，税务师建议厂方改变合同内容，即将合同分为两部分，厂家与购货 方签订购销合同，运输公司与购货方签订运输合同。这样，企业的货款、代垫运费就合理合法了， 还省去了10％左右 的增值税。 3、一般纳税人的避税筹划案例 　　除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人。一般纳税人应纳税额的基本公式如 下： 　　应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 　　这样，一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手。 　　利用当期销项税额避税 　　销项税额指纳税人销售货物或应税劳务，就销售额依照规定的税率计算所