2009年--CPA【税法】新制度--第2章讲义.pdf

第 二 章 增值税法 【字体：大 中 小】【打印】 ◆本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与掌握的 一个税种。在以往的税法考试中，本章各种题型均会出现，特别是计算题、综合题，既可能单独出题（只计算增值税）， 也可与其他税种结合出题（增值税与消费税、营业税、关税、资源税、企业所得税等），分数一般在15 分左右。 本章在2009 年《考试大纲》能力等级1-3 级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，预计 2009 年本章涉及的考试分数也应在10 分左右。 ◆本章内容:11 节 第一节 增值税基本原理 第二节 征税范围及纳税义务人★★ 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节 税率与征收率★ 第五节 一般纳税人应纳税额的计算★★ 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算★ 第七节 特殊经营行为和产品的税务处理★ 第八节 进口货物征税★ 第九节 出口货物退（免）税★ 第十节 征收管理 第十一节增值税专用发票的使用及管理 ◆新《增值税暂行条例》主要的修订： （一）允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇 等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 （二）调整小规模纳税人判断的标准，降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收 率，将征收率统一降至3%。 （三）取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定，同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。 （四）纳税申报期限从10 日延长至15 日。 第一节 增值税基本原理 一、增值税含义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值额相当于商 品价值C＋V＋M 中的V＋M 部分。 对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 1 举个例子： 二、增值税的特点 1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收负担由商品最终消费者承担 4.实行税款抵扣制度 5.实行比例税率 6.实行价外税制度 补充内容——我国增值税特点： 1.2008-12-31 前主要是生产型增值税；2009-1-1 起全面实行消费型增值税； 2.以票扣税为主； 2 3.划分两类纳税人； 4.对劳务划分应税与非应税。 三、增值税的类型 增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 增值税的