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财务会计课件财务会计课件 （四）2
存存 货货 （（下下））
桑丽霞
四四、、原材料按计划成本核算原材料按计划成本核算：：
（一）材料收进业务：
1. 材料购进：
（（11））先付款先付款，后收货后收货：：
①付款时：
借借：材料采购材料采购— ××××品名品名 （（实际成本实际成本））
借借：应交税费应交税费—应交增值税应交增值税 （进项税额进项税额）
（税金）
贷贷：银行存款等银行存款等 （（实付款实付款））
②收货时： （也可于月末集中处理）
借借：：原材料原材料—— ××××品名品名 （（计划成本计划成本））
贷：材料采购—— ××品名 （计划成本）
③结转材料成本差异时： （可月末处理）
若实际成本大于计划成本，则：
借：材料成本差异 （超支差异）
贷贷：：材料采购材料采购—— ××品名品名 （（超支差异超支差异））
若实际成本小于计划成本若实际成本小于计划成本，则则：
借：材料采购—— ××品名 （节约差异）
贷贷：材料成本差异材料成本差异 （（节约差异节约差异））
（（22））付款收货同时进行付款收货同时进行：
（同时作上述各步账务处理）
（（33））先收货先收货，后付款后付款：
① 收货时：暂不作账务处理，待付款时
同时作上述各步同时作上述各步。
② 如果月末仍未付款，应区别不同情况
处理处理：
A. 月末月末，若发票账单若发票账单已到到，但尚未付款但尚未付款：
月末日：
借借：材料采购材料采购—— ××品名品名
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款—— ××单位
同时同时，作材料入库和结转材料成本差异的账务作材料入库和结转材料成本差异的账务
处理。
次月付款时次月付款时：借借：应付账款应付账款—— ××××单位单位
贷：银行存款
B. 月末，若发票账单仍未到达：
月末日：
借：原材料——估价入账户 （计划成本）
贷贷：：应付账款应付账款——暂估应付账暂估应付账 （（计划成本计划成本））
次月初红字冲账：
借借：原材料原材料——估价入账户估价入账户 （（红字计划成本红字计划成本））
贷：应付账款—— 暂估应付账款 （红字计划成本）
次月单据到达付款时：按正常程序作付款、收货
和转差异的账务处理。
（4 ）预付账款购进：
①预付时：
借借：：预付账款预付账款—— ××××单位单位 （（预付数预付数））
贷：银行存款
②收料时作购进：
借借：：材料采购材料采购—— ××××品名品名
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷贷：：预付账款预付账款—— ××××单位单位 （（实际结算数实际结算数））
同时同时，，作材料入库和转差异的账务处理作材料入库和转差异的账务处理。。
③货款多退少补：
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