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财务会计课件（二） 货币资金 桑丽霞 第二章 货币资金  第一节 货币资金概述  一、货币资金的概念及范围  （一）货币资金的概念  货币资金是指在企业生产经营过程中以 货币形态存在的那部分资产，是企业资产中 流动性最强的一种资产。 （二）货币资金的范围  1. 库存现金。是指企业保存的现金，包 括人民币现金和外币现金。  2. 银行存款。银行存款是指企业存放在 银行或其他金融机构的货币资金。  3. 其他货币资金。其他货币资金是指除 现金、银行存款以外的其他各种货币资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、存出投资款等。  二、货币资金的内部控制  （一）货币资金内部控制的原则（P.24 ）  （二）货币资金内部控制的有关规定 第二节 库存现金 一、库存现金的特点： （P.26 ） 二、库存现金的管理： （一）库存现金使用范围的管理： 企业可以在下列范围内使用库存现金： 1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬； 3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他 支出； 5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6. 出差人员必须随身携带的差旅费； 7. 转帐结算金额起点（1000元）以下的零 星支出； 8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 （二）库存现金的限额管理： 库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为 3－5天日常零星开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过１５天零星开支 需要量。 （三）现金收支的管理： 1. 收入的现金，应及时送存银行； 2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销货款。 用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。 企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。 （四）现金出纳手续的管理： 1. 现金出纳，专人负责（钱账分管）； 2. 收付现金，有凭有据； 3. 收付完结，加盖戳记； 4. 当面点清，防止出错； 5. 日清日结，账实核对（不能白条抵 库）。 三、库存现金的核算： （一）库存现金收支的凭证： 支票存根、交款单回单、现金收据 等。 （二）库存现金收支业务的核算： 1. 库存现金核算的账户设置： “库存现金”账户属于资产类，用来核算企 业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记 库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少 额，期末借方余额表示库存现金的结余额。 ２. 库存现金收付业务的账务处理：  （1）收入现金时：  借：库存现金  贷：银行存款（主营业务收入等账户）  （2）支出现金时：  借：管理费用（银行存款等账户）  贷：库存现金  （三）库存现金日记账的设置和登记 （复习） （四）库存现金的清查： 库存现金的清查包括：出纳员每日清点核 对、清查小组定期和不定期的盘点与核对。 对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通 过 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 账户核算。 1