税收学课件6.消费税.pdf

第六章 第六章 消费税 消费税 内容提要 6.1 消费税概述 6.2 消费税的征收制度 6.3 消费税的计算 6.4 消费税的征收管理 6.1 消费税概述 一、 消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人就其应税消费品的 销售额或销售数量征收的一种 税。 6.1 消费税概述 二、 消费税的特点 1)征收范围具有选择性 2)征收环节具有单一性 3)征收方法具有灵活性 4)税率水平具有差别性 6.1 消费税概述 三、 消费税的征收意义 1)引导消费方向，调整消费结构 2)调节收入，缓解分配不公现象 3)限制特殊消费品的生产 4)保证财政收入 6.2 消费税征收制度 一、消费税的纳税人 凡在中华人民共和国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单 位和个人，都是消费税的纳税 人。 6.2 消费税征收制度 二、消费税的征税范围 1)一些过度消费会对人类健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费 品。 2)奢侈品，非生活必需品。 3)高能耗及高档消费品。 4)不可再生和替代的石油类消费品。 5)具有一定财政意义的产品。 6.2 消费税征收制度  2006年消费税政策调整： 一、新增税目 (一)新增高尔夫球及球具、高档手 表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税 目。适用税率分别为： 1.高尔夫球及球具税率为10%； 2.高档手表税率为20%； 3.游艇税率为10%； 4.木制一次性筷子税率为5%； 5.实木地板税率为5%。 6.2 消费税征收制度 (二)取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。 汽油、柴油改为成品油税目下的子目 (税率不 变)。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃 料油、航空煤油五个子目。 上述新增子目的适用税率 (单位税额)分别 为： (1)石脑油，单位税额为0.2元/升； (2)溶剂油，单位税额为0.2元/升； (3)润滑油，单位税额为0.2元/升； (4)燃料油，单位税额为0.1元/升； (5)航空煤油，单位税额为0.1元/升。 6.2 消费税征收制度 二、取消税目 取消护肤护发品税目，将原属于护肤护 发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化 妆品税目。 三、调整税目税率 (一)调整小汽车税目税率。 取消小汽车税目下的小轿车、越野车、 小客车子目。在小汽车税目下分设乘用 车、中轻型商用客车子目。适用税率分别 为： 6.2 消费税征收制度 1.乘用车。 (1)气缸容量 (排气量，下同)在1.5升 (含)以下 的，税率为3%； (2)气缸容量在1.5升以上至2.0升 (含)的，税 率为5%； (3)气缸容量在2.0升以上至2.5升 (含)的，税 率为9%； (4)气缸容量在2.5升以上至3.0升 (含)的，税 率为12%； (5)气缸容量在3.0升以上至4.0升 (含)的，税 率为15%； (6)气缸容量在4.0升以上的，税率为20%。 6.2 消费税征收制度 2.中轻型商用客车，税率为5%。 (二)调整摩托车税率。 将摩托车税率改为按排量分档设置： 1.气缸容量在250毫升(含)以下的，税率 为3%； 2.气缸容量在250毫升以上的，税率为 10%。 (三)调整汽车轮胎税率。 将汽车轮胎10%的税率下调到3%。 6.2 消费税征收制度 (四)调整白酒税率。 粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一 为