会计学课件_第三章.pdf

第三章货币资金与应收款项 本章导读 本章主要介绍流动资产项 目。包括货币资金及应收款项的 有关管理与核算。 第一节流动资产的定义和管理  资产分为流动资产和长期资产。  流动资产是指为交易目的而持有的可以在一年或 超过一年的一个经营周期内变现、出售或耗用的 资产。  流动资产主要包括：货币资金、应收款项、存货 和交易性金融资产等。 货币资金——库存现金、银行存款、其他货币资金 存货——库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等 应收款项——应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等 流动资产按流动性 分类的意义  向债权人提供有关企业偿债能力的信息  完整地反映企业经营活动信息 有效地预测企业未来现金流动的信息 第二节 货币资金的核算与管理 货币资金管理  实行内部牵制制度 建立货币资金使用的授权审批制度  实施严格的限制接近制度 现金管理 《现金管理暂行条例》 现金使用范围的规定 库存现金限额的规定 不准“坐支”现金 禁止性规定 银行存款管理 企业必须在银行开立存款账户 企业要按规定开立存款账户 遵照银行转账结算的有关规定 现金核算 设置现金总分类账，由会计人员根据审核后的收付 款凭证登记。 设置现金日记帐，由出纳人员根据审核后的收付款 凭证逐日逐笔登记。 现金总账与现金日记账定期进行核对，以起到相互 制约的作用。 现金的定期和不定期清查（现金日记账与库存现金 的核对）及清查结果账务处理。 审核后的收、付款凭证 (出纳人员) 员 人 纳 出 (会计人员) 库存现金 现金日记账 现金总分类账 每日核对 定期核对 账实不符（长款或短款） 调整账面记录 账簿的牵制 现金清查分为定期和不定期清查，出纳人员自查 和专人清查。 不能白条抵库。 现金清查的主要方法——实际清点并账实核对。 根据清查结果编制“现金盘存报告表”。 根据“现金盘存报告表”进行有关的账务处理： 发现长款时： 发现短款时： （1）借：现金 （1）借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：现金 （2 ）借：待处理财产损益 （2 ）借：其他应收款 贷：营业外收入 贷：待处理财产损益 银行存款核算 设置银行存款总分类账，由会计人员根据审核后的 收付款凭证登记。按不同结算方式核算。 设置银行存款日记帐，由出纳人员根据审核后的收 付款凭证逐日逐笔登记。 银行存款总账与日记账定期进行核对，以起到相互 制约的作用。 银行存款的清查（银行存款日记账与银行对账单核 对）。 银行转账结算方式有：支票、商业汇票、银行汇票与本票、异地托收承 付、委托收款等。 支票结算方式的核算  支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银 行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票 人的票据；  支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种；  支票在同一票据交换区内流通；  支票的收付直接反映为银行存款账户的增减。 —— 支票结算核算程序—— ①支票结算 付款人