跨国公司的税收筹划.pdf

组员 李琪张依黄译欧杨凡雅 概念概念 税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循 税收法律 法规的情况下 企业为实现企业 税收法律、法规的情况下，企业为实现企业 价值最大化或股东权益最大化，在法律许可 的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、 的范围内 自行或委托代理人 通过对经营 投资、理财等事项的安排和策划，以充分利 用税法所提供的包括减免税在内的 切优惠 用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠， 对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管 理活动理活动。 特点特点 合法性。 事前筹划性事前筹划性。。 明确的目的性。 商品课税对国际贸易的影响商品课税对国际贸易的影响 所得课税对国际投资的影响 财产课税对国际投资的影响 国内商品税对国际贸易的影响国内商品税对国际贸易的影响 由于国内商品税不像关税那样只对进口商品 课征 它对国产商品与进口商品一视同仁 课征，它对国产商品与进口商品一视同仁， 因而一般不会产生对国内外商品的差异性影 响。但如果国内商品税的征税范围规定得很 响 但如果国内商品税的征税范围规定得很 窄，以至于它只对或主要对依靠进口的商品 课征 或者对国内大量生产的产品规定较低 课征，或者对国内大量生产的产品规定较低 的税率，而对国内很少生产、主要来自进口 的产品规定较高的税率的产品规定较高的税率。 www themegallery 在这两种情况下在这两种情况下，，国内商品税对进口都国内商品税对进口都 含有一定的限制作用，这时它对国际贸易的 影响与关税基本上是相同的影响与关税基本上是相同的。 另外，国内商品税也存在国际重复课税 问题问题。如果国际流通的商品在出口国和进口如果国际流通的商品在出口国和进口 国都被课税，它的税负显然要重于进口国的 产品产品 （（仅就国内商品税而言仅就国内商品税而言）），这对商品的这对商品的 国际公平竞争以及国际贸易都是不利的。 www themegallery 国际投资可以分为国际直接投资和国际间接投资 所得税影响国际直接投资 所得税所得税影响国际间接投资影响国际间接投资 www themegallery 财产税财产税 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为 课税对象的一类税收 它以财产为课税对象 课税对象的一类税收。它以财产为课税对象， 向财产的所有者征收。 财产税属于对社会财富的存量课税。它通常 财产税属于对社会财富的存量课税 它通常 不是课自当年创造的价值，而是课自往年度 创造价值的各种积累形式 创造价值的各种积累形式。 www themegallery 财产课税与所得课税在一定情况下是等效的，所 得课税是对纳税人的财富流量即增量课税，财产 课税是对纳税人的财富存量课税，二者对纳税人 通过投资取得利润并积累财富的行为都可以产生 一定的影响。 由于财产税与所得税对投资的影响具有等效性由于财产税与所得税对投资的影响具有等效性，， 因此一国财产税的税负较高同样不利于该国吸引 外国投资 另外，财产税也是对人税，纳税人一 外国投资。另外，财产税也是对人税，纳税人 般要就其在境内和境外拥有的财产一并向本国 （（居住国居住国））政府纳税政府纳税，， www themegallery 而而一国政府对在本国境内的国政府对在本国境内的一切财产包括外切财产包括外 国人拥有的财产拥有征税权，又因财产的所 在地与纳税人的居住地并不一定在同一国家， 在地与纳税人的居住地并不 定在同 国家， 这样，财产与所得一样也存在着国际重复征 税的问题。财产税的国际重复征税对国际投 税的问题 财产税的国际重复征税对国际投 资同样具有不利的影响。 （（11））有利于减少企业自身的有利于减少企业自身的“偷偷、、欠欠、、骗骗、、 抗”税等税收违法行为的发生，