事业单位净资产..ppt

第二节 事业单位净资产 事业单位净资产是指资产减去负债的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 事业单位结余及其分配的核算 结余，是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括“事业结余”和“经营结余”。 一、事业结余的核算 事业结余是指事业单位在一定期间（通常为一年）除经营收支外的各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外结余）。它反映了事业单位开展专业活动及辅助活动的结果。各项收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款及其他收入。各项支出包括：事业支出、是缴上级支出、对附属单位补助、销售税金（不包括进行成本核算的销售税金）、拨出经费及结转自筹基建等。 事业结余的核算主要有三个环节： 1.期末，将非经营收入类账户的余额转入“事业结余”账户：借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“其他收入”账户，贷记“事业结余”账户。 2.期末，将非经营支出类账户的余额转入“事业结余”账户：借记“事业结余”账户，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“是缴上级支出”、“销售税金”（非经营业务负担部分）、“对附属单位补助”账户。 3.年终，将“事业结余”账户的余额，全数转入“结余分配”账户：借记“事业结余”账户，贷记“结余分配”账户；如为事业超支，则作相反会计分录。 二、经营结余的核算 经营结余是指事业单位在一业期间（通常为一年）各项经营收入与经营支出相抵后的余额。它反映了事业单位开展经营活动的结果。其中经营活动收入包括经营收入，经营活动支出包括经营支出和销售税金。 经营结余的核算主要包括三个环节： 1.期末，将“经营收入”账户余额转入“经营结余”账户，借记“经营收入”账户，贷记“经营结余”账户。 2.期末，将“经营支出”、“销售税金”（指经营业务的销售税金）账户的余额转入“经营结余”。转账时，借记“经营结余”账户 ，贷记“经营支出” 账户、“销售税金” 账户 3.年终，“经营结余”账户如为贷方余额，表示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分配”账户，借记“经营结余”账户贷记“结余分配”账户，结转后本账户无余额；如为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补亏损。 （三）事业单位结余分配的核算 1.结余分配的办法 按照现行事业单位有关财务规则规定，事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算资金结余），除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额。国家另有规定的，从其规定。 2.结余分配的要求 （1）正确计算结余。事业单位应当按照规定的计算方法和计算内容，对单位全年的收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算，凡属本年的各项收入，都要及时入账，凡属本年的各项支出，都要按规定的支出渠道列报，正确计算、如实反映全年收支结余情况。需要强调的是，经营收入要与经营支出对应进行结算，以正确反映经营收支结余，其他各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映事业收支结余，二者不能混淆。 （2）按规定分配结余。结余的分配，包括预算外资金结余的处理，专项资金结丰收的处理，职工福利基金的提取等等，要严格按照国家有关规定办理。 3.结余分配的核算 事业单位应设置“结余分配”账户，用来核算当年结余分配的情况和结果。它属于净资产类账户，贷方登记年终事业单位当年事业结余和经营结余转入数，借方登记事业单位计算出的应交所得税和提取的专用基金数，贷方余表示未分配结余。分配后，应将当年未分配的结余从该账户应全部转入“事业基金——一般基金”账户。结转后，该账户无余额。 （1）年终，将当年事业结余和经营结余全数转入“结余分配”账户，借记“事业结余”、“经营结余”账户，贷记“结余分配”账户。 （2）有所得税纳税业务的事业单位计算出应交纳的所得税，借记“结余分配——应交所得税”账户，贷记“应交税金”账户。 （3）单位计算出应提取的专用基金，借记“结余分配——提取专用基金”账户，贷记“专用基金”账户。 （4）分配后，事业单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”账户，借记“结余分配”账户，贷记“事业基金——一般基金”账户。 三、事业单位事业基金的核算 （一）事业基金的内容 事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。其来源主要包括以下四个方面： 1.各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。 2.已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。 3.单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。 4.对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确定的