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税 法 讲义 司法考试之税法 考试要点: 1.税法构成要素（征税主体、征税对象、税率、税收优惠等） 2.增值税法（纳税人、征税范围为货物外加两项劳务、增值税专用发票） 3.消费税法（纳税人、征税范围、纳税环节） 4.营业税法（纳税人、征税范围） 5.企业所得税法（纳税人、征税所得、亏损的弥补） 6.个人所得税法（纳税人、征税范围与免税减税范围、税率的适用、应纳税 所得额的计算） 7.税收征收管理法｛适用范围；纳税人的权利；税务管理（税务登记、帐簿 与凭证管理、纳税申报）；税款征收［税收法定原则（滞纳金的承担、延期纳税 的规定、减免税的严肃性）；征管措施（核定税款、调整应纳税额、税收保全措 施、税收强制执行措施、离境清税、对未取得营业执照与未办理税务登记的纳 税人的简易保全措施、税收优先原则、代位权与撤销权、大额财产的处置报告）； 税款的退还、补缴与追征］；税务检查；法律责任与税务争议的解决］ 第一讲 税法的基本理论 第一节 税收 一、 税收的概念、对税收定义的理解： 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一 种工具。 1、从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 2、从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或货币。 3、从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。 4、从形式特征上来看，税收具有无偿性、强性性、固定性的特征。 1 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。这三个形式特征是税收本 身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。 （1）税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归 还纳税人，也不支付任何报酬。这个特征是由国家财政支出的无偿性决定的。 它体现了财政分配的本质，是税收‘三性’的核心。 （2）税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳。纳税人 必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。国家征税的方式之所以是强制的， 就是由于税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。税收的强制性表现为国家征 税的直接依据是政治权力而不是生产资料的直接所有权，国家征税是按照国家 意志依据法律来征收，而不是纳税人的意志自愿缴纳。 （3）税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便 于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例 的限度性。 （4）税收的‘三性’，随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权 力征收的特殊分配形式所决定的，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在 的，是不以人们的意志为转移的。 5、从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。 税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会 产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移支国家手中，形成 国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。 税收的财政职能有如下几个特点：（1）适用范围的广泛性。（2）取得财政 收入的及时性。（3）征收数额上的稳定性。 税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程 中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利 益分配格局，对经济产生影响。税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面： （1）税收对总需求与总供给平衡的调节；（2）税收对资源配置的调节；（3）税 收对社会财富分配的调节 6、从性质来看，我国社会主义税收的性质是‘取之于民、用之于民 税收在不同的社会制度和不同的国家中，反映了不同的经济关系和阶级属 2 性。社会主义社会是以生产资料公有制为基础的生产关系，是社会成员之间在 根本利益一致基础上结成的平等、互助合作的关系。因此，社会主义税收的性 质，就是‘取之于民、用之于民’。 社会主义税收的‘取之于民’反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳 动者局部利益和整体利益、眼前