企业研发费用加计扣除优惠政策及落实培训教材.ppt

企业研发费用加计扣除优惠政策及落实 武汉市技术市场管理办公室 2017年3月 交流内容 加计扣除优惠政策 《中华人民共和国企业所得税法》 2007年3月16日全国人大十届五次会议通过 自2008年1月1日起施行 共60条 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 加计扣除优惠政策 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过 自2008年1月1日起施行 共八章133条 第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 加计扣除优惠政策 财政部 国家税务总局 科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）▲放宽研发活动范围、扩大研发费用范围、简化费用归集与核算、减少审核程序。 国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）▲研发人员范围、研发费用归集、申报及备案管理 加计扣除优惠政策主要内容 研发活动（企业研究开发活动），是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 适用于会计核算健全、实行查帐征收并能准确归集研发费用的居民企业。 不适用加计扣除政策的活动 1．企业产品（服务）的常规性升级。 2．对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3．企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4．对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5．市场调查研究、效率调查或管理研究。 6．作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7．社会科学、艺术或人文学方面的研究。 不适用加计扣除政策的行业 1．烟草制造业。 2．住宿和餐饮业。 3．批发和零售业。 4．房地产业。 5．租赁和商务服务业。 6．娱乐业。 7．财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。 允许加计扣除的费用范围 1．人员人工费用 　　 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 直接从事研发活动人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。  外聘研发人员：指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。  允许加计扣除的费用范围 2．直接投入费用 　　（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 　　（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 　　（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 允许加计扣除的费用范围 3．折旧费用 　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 4．无形资产摊销 　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 5．新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 　　 允许加计扣除的费用范围 6．其他相关费用 　　 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10% 即第１项至第５项的费用之和10％。 7．财政部和国家税务总局规定的其他费用。 加计扣除特别事项 委托研发 企业委托外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。受托方不得再进行加计扣除。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况