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浅议加强事业单位内部控制重要性 ［摘要］当前，事业单位在单位的内部控制管理 过程中存在的问题，主要是缺乏对内部控制的认识和必要的 措施和管理手段，内部管理的意识淡薄，内部管理的制度缺 失，对预算控制缺乏刚性，公园内部财务报告不规范，监督 考核机制不到位等。事业单位应高度重视内部会计控制制度 的建设与实施管理工作；健全和完善财务管理制度，建立和 健全内控管理制度；加强财产保护控制；建立完善并严格执 行部门预算制度；加强内部报告信息的质量；加强内部会计 控制的监督和内部控制的监督建设，从而有效的完善内部控 制制度，提高公园的整体管理水平。 ［关键词］事业单位；莫愁湖管理处；会计内部控制； 问题；措施 ［中图分类号］F230 ［文献标识码］B 一、行政事业单位内部控制的概述 行政事业单位内部控制内容主要体现为以下方面：一是 不相容岗位相分离。在整个货币资金的循环过程中，不相容 的岗位至少有：出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳 与收入、支出、费用、债权债务帐目的登记、出纳与银行对 帐单的核对、出纳与收款票据的治理、付款的审批与付款的 执行、支票印章的保管与支票的签发等。二是支出审批制度 的规定及集体决策的规定。必须明确审批人对货币资金业务 的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定 经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应 当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。涉及重大财 务收支预算调整、重大财务政策调整、重大收支改革措施等 方面的财务会计业务，应实行集体决策，严禁个人擅自决策。 三是在采购环节，要求单位加强预算编制、执行、分析、评 价等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算 的编制、审核、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异, 采取改进措施，确保预算的执行。四是利用现代化信息手段, 加强对资产等的管理力度。要求运用电子信息技术手段建立 行政事业单位内部控制制度系统，减少和消除人为操纵因 素，确保行政事业单位内部控制制度的有效实施、运行。五 是建立监督检查制度，在关键环节控制风险。明确监督检查 机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。要求树立 风险意识，梳理查找主要的风险控制点，建立有效的风险控 制措施，全面防范和控制行政事业单位财会业务各环节的风 险和漏洞。六是加强内部报告控制。要求建立和完善内部报 告制度，全面反映财务活动情况，及时提供业务活动中的主 要信息，增强内部管理的时效性和针对性，保证财务资料和 会计账务的真实性、及时性、完整性、有效性。 二、南京莫愁湖管理处内部管理控制现状 南京莫愁湖管理处成立于1959年，是一家自收自支的 事业单位，主要从事公园的管理和公园的养护管理和经营管 理。为适应当时的市场大环境和改革的需要，1984年开始由 政府拨款事业单位改为自收自支的事业单位。目前人员结构 老化，专业技术人员缺乏，财务专业人员更是少之又少。在 单位的内部控制管理过程中缺乏对内部控制的认识和必要 的措施和管理手段，内部管理的意识淡薄，内部管理的制度 缺失。主要体现在以下几个方面: （一）内控意识相对薄弱 缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，只顾事业的发展, 轻视内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。认为 一个单位有了机构的设置，有了各个机构的职能，就可以正 常的运转起来了。单位的主管领导对内部控制的认识不足, 单位没有设置专门的内部控制部门，认为内控制度的制定是 财务部门的事，有财政部门、会计核算中心把关就行了，因 此，尚未建立起健全有效的内控制度。 （二）财务管理制度和内控制度不健全 有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务 人员的专业能力不髙，很多财务人员都是转行来干的，没有 较扎实的财务专业知识，财务会计基础工作仍较薄弱，忽视 了相应制度的建设，如不相容的职务相分离的制度，严格的 财务审批制度的缺失。多年来公园管理处一直没有单独制定 系统的内部财务管理制度，没有制定内控管理制度，致使管 理的随意性较大，管理的深度不够，从管理要效益，就是一 句空话。 （三） 资产管理和控制制度有待加强 财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业 务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不 了解，对重要的事项，没有参与管理的权利，没有参与决策 的权利。固定资产未实行政府采购制度。公园购置、处置固 定资产的过程没有得到有效的控制，对资产的使用部门和使 用过程仍缺乏相关的内控制度。没有登记备查簿和一些相关 的辅助账簿的制度。管账不管物、管物不管账的现象严重， 使得资产的账面价值和实物严重不实。我公园作为行政事业 单位债权、债务不像企业那样频繁发生，迫使它经常核对， 行政事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿 上，但对后期是否发生坏账、减值等没有这个概念，也没有