资产减损之会计处理准则.pdf

第三五號 資產減損之會計處理準則 本公報係訂定資產減損之認列及迴轉之會計處理準則。 下列資產不適用本公報之規定：  存貨（依照財務會計準則公報第 號「存貨之會計處理準 則」處理）。  工程合約所產生之資產（依照財務會計準則公報第 一號 「長期工程合約之會計處理準則」處理）。 遞延所得稅資產（依照財務會計準則公報第二二號「所得 稅之會計處理準則」處理）。  退休辦法下之資產（依照財務會計準則公報第 八號「退休 金會計處理準則」處理）。  適用財務會計準則公報第三 四號「金融商品之會計處理準 則」之金融資產。惟投資於子公司、採權益法評價之被 投資公司及合資，仍適用本公報。 放款及應收款。 待出售非流動資產或待出售處分群組（依照財務會計準則公 報第三八號「待出售非流動資產及停業單位之會計處理準 則」處理）。 本公報於規範辨認可能減損之資產及衡量資產之可回收金額 – 1 – 第三五號 時，所稱資產係指個別資產或現金產生單位。 本公報用語定義如下： 現金產生單位：係指可產生現金流入之最小可辨認資產群 組。其現金流入與其他個別資產或資產群組之現金流入大部 分獨立。 可回收金額：係指資產之淨公平價值及其使用價值，二者較 高者。 淨公平價值：係指對交易事項已充分瞭解並有成交意願之雙 方於正常交易中，經由資產之銷售並扣除處分成本後所可取 得之金額。 使用價值：係指預期可由資產所產生之估計未來現金流量折 現值。 處分成本：係指排除融資成本及所得稅費用後，可直接歸屬 於處分資產之增額成本。 減損損失：係指資產之帳面價值超過其可回收金額之部分。 帳面價值：係指個別資產之成本減除累計折舊（攤銷）及累 計減損損失後，於資產負債表所認列之金額。 減損測試：係指企業於衡量資產之可回收金額後，藉由與資 產帳面價值之比較，以確定該資產減損損失金額之測試程序。 耐用年限：係指企業預期使用個別資產之期間，或企業 預期由個別資產取得之產量或類似單位。 共用資產：係指非商譽且對所評估之現金產生單位及其他現 金產生單位之現金流量有貢獻之個別資產。 活絡市場：係指符合下列所有條件之市場：在市場交易之 商品具有同質性；隨時可於市場中尋得具意願之買賣雙 方；價格資訊可為大眾所取得。 – 2 – 第三五號 辨認可能減損之資產 企業衡量資產是否減損之目的在確保其資產帳面價值不超過可 回收金額。資產帳面價值若超過可回收金額，即產生資產減 損。 企業於評估是否有跡象顯示資產可能發生減損時，至少宜考慮 下列事項： 外來資訊 資產之市場價值下跌幅度於本期顯著大於因時間經過或正 常使用所預期之折損。 企業產業之技術、市場、經濟或法律環境，或資產所屬市 場，已於本期或將於近期對企業產生不利之重大變動。 市場利率或其他市場投資報酬率已於本期上升，且因而重 大影響用以計算資產使用價值之折現率，並使資產之可回 收金額重大減少。 企業淨資產帳面價值大於其總市值。 內部資訊 資產實體毀損或