会计学 第三章 流动资产.pdf

会计学 《会计学》课程组 2012-4-9 1 第三章流动资产 通过本章学习，要求明确货币资金的内控制度，交易 教学目的 教学目的 性金融资产的特点，应收款项包括的核算内容，存货 及要求 在生产经营中的作用及核算内容。切实掌握货币资金 及要求 、交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法 货币资金、交易性金融资产、应收款项、存 重点 重点 货的核算为本章重点。 其中交易性金融资产的核算，应收款项中坏 难点 账准备的核算，存货按计划成本计价的核算 难点 为难点。 2012-4-9 会计学 2 目录 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收款项 第四节 存货 2012-4-9 会计学 3 第一节 货币资金 一、货币资金概述（P.82） 货币资金是经济社会用于价值储存和交换的 媒介，是企业流动性最强的资产。 包括：现金、银行存款、其他货币资金。 现金、银行存款属于企业的金融资产。 2012-4-9 会计学 4 （一） 现金的含义 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购 买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入 银行。 狭义的现金：库存现金 （本章现金的概念是指狭义的现金） 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金的管理 (1)规定现金的使用范围； 根据国务院 颁布的《现 (2)规定库存现金限额； 金管理条 (3)不准坐支现金； 例》 (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。 2012-4-9 会计学 5 （二）现金的核算 账户的设置：库存现金日记账和库存现金总账。 现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因 外，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中核 算。 短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后再进行相关的处理。 2012-4-9 会计学 6 二、银行存款（P.83） （一）银行结算方式的种类 1. 银行汇票（适用于异地结算） 2.