流动资产的核算.pdf

第三章第三章 流动资产的核算流动资产的核算 流动资产，是指可以在一年或者超过一年的 一个营业周期内变现或被耗用的资产个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业是企业 经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容 包括货币资金包括货币资金、短期投资短期投资、应收及预付项目应收及预付项目、 待摊费用、存货等。无论是在资产的管理方面 还是核算方面还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强均应考虑该部分资产流动性强 和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。  第一节第一节 货币资金的核算货币资金的核算  货币资金是企业资产的重要组成部分， 是企业资产中流动性较强的一种资产；任 何企业要进行生产经营活动都必须拥有货 币资金，持有货币资金是进行生产经营活 动动的基本条件本条件。它在在企业的资产结构中具资产结构中具 有很重要的作用，并在一定程度上能充分 说明企说明企业的财务弹性状况的财务弹性状况，因此因此，加强货加强货 币资金的核算至关重要。根据货币资金的 存放地点及其用途的不同存放地点及其用途的不同，，货币资金分为货币资金分为 现金、银行存款及其他货币资金。 1.现金的核算 1.1 现金的管理现金的管理 a. 企业现金收入应于当日送存开户银行 b. 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从 开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐 支支)) c. 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 d. 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须 使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后， 予以支付现金予以支付现金 e. 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶 库库”；；不准谎报用途套取现金不准谎报用途套取现金；；不准用银行账户代其他单不准用银行账户代其他单 位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人 名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 f. 建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度 1.2 现金的核算 现金收支业务流程图示 业务部门 会计主管 会计 稽核 出纳 原始凭证 收付收付 审批 记账凭证 审批 原始凭证 记账凭证 复核 记账凭证 记账 记账 明细账 核对 现金日记账 总账 清点 现金结存表 现金送存薄 清查