旅游企业流动资产的核算.pdf

旅游企业流动资产的核算 5.1 旅游企业货币资金的核算 5.1.1 货币资金概述 货币资金是旅游企业所拥有的处于货币形态 的经营资金，是流动资产的重要组成部分。 它包括现金、银行存款和其他货币资金三部 分。 良好的货币资金内部控制应该达到以下几 点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离。 （2 ）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭 据。 （3 ）全部收支及时准确入账，并且支出要有核 准手续。 （4 ）控制现金收支，当日收入现金应及时送存 银行。 （5 ）按月盘点现金，编制银行存款余额调节 表，以做到账实相符。 （6 ）加强对货币资金收支业务的内部审计。 5.1.2 现金的核算 1.现金的管理 1）现金使用范围的规定 (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个 人的其他支出； (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6) 出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 2 ）库存现金限额的规定 3 ）现金收支的规定 (1)企业现金收入应于当日送存其开户银行。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得从本企 业的现金收入中直接支付自己的支出（即坐 支）。 (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用 途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经 开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库 存现金，即不得“ 白条顶库” 。 (5)不准谎报用途套取现金。 (6)不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金。 (7)不准用单位收入的现金以个人名义存入储 蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”， 不得设置“小金库”等。 2.现金的核算 为了反映库存现金收入、支出和结存情况， 企业应设置“现金日记账”，现金日记账是按照 现金收付业务发生的先后顺序，逐日逐笔进 行登记的一种序时明细账。 5.1.3 银行存款的核算 1.银行存款的管理 中国人民银行发布的《银行账户管理办法》 规定，银行账户划分为基本存款账户、一般 存款账户、临时存款账户和专用存款账户四 类。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机 构开立基本存款账户，不得在同一家银行的 几个分支机构开立一般存款账户。 按《银行结算制度》的规定，旅游企业在银 行开支的账户，不得出租、出借给其他单位 或个人使用。银行的账户里必须有足够的资 金保证支付，不准签发空头支票和远期支 票。收支凭证必须如实填明款项来源或用 途，不得弄虚作假，不得套取现金。 2.银行存款的核算 为总括反映银行存款的收入、支出和结存情 况，在总分类核算中应设置“银行存款”账户。 存入款项时，借记本账户，贷记有关账户； 支取款项时，借记有关账户，贷记本账户。 借方余额表示期未存放在银行的货币资金的 结存数额。 银行存款的核算与现金核算一样，也应进行 序时核算。旅游企业应按开户银行和存款种 类等分别设置“银行存款日记账”，。 3.银行存款余额的调整 产生未达账项的四种情况为： （1）企业已经收款入账，而银行尚未收款入 账； （2 ）企业已经付款入账，而银行尚未付款入 账； （3 ）银行已经收款入账，而企业尚未收款入 账； （4 ）银行已经付款入账，而企业尚未付款入 账； 5.1.4 其他货币资金的核算 1.其他货币资金的内容 （1）外埠存款，是指旅游企业到外地进行临 时或零星采购时，汇往采购专户的款项。 （2 ）银行汇票存款，是指旅游企业为取得银 行汇票按照规定存入银行的款项。 （3 ）银行本票存款，是指旅游企业为取得银 行本票按照规定存入银行的款项。 （4 ）信用卡存款，是指企业为取得信用卡按 照规定存入银行的款项，属于银行卡的一 种。 （5 ）信用证存款，是指旅游企业为取得信用 证按规定存入银行的保证金。 （6 ）存出投资款，是指企业已存入证券公司 但尚未进行短期投资的现金。 2.其他货币资金的核算 1）外埠存款的核算 旅游企业将采购资金委托当地银行汇往采购 地采购专户时，编制如下会