第五章 固定资产.pdf

第五章 固定资产 主要内容 • 一、固定资产的确认和初始计量 • 二、固定资产的后续计量 • 三、固定资产的处置 第一节 固定资产的确认和初始计量 • 一、固定资产的定义和确认条件 • （一）固定资产的特征 • （二）固定资产的确认条件 • 二、固定资产的初始计量 • （一）固定资产初始计量原则 • （二）不同取得渠道下固定资产的初始成本确认 • 1.外购方式 （1）入账成本＝买价＋场地整理费＋装卸费 ＋运输费（如果是购入生产用动产设备发生的运费 还需内扣7%的增值税）＋安装费＋增值税（如果是 购入生产用动产设备发生的增值税则允许抵扣）＋ 专业人员服务费（注意与员工培训费相区别，员工 培训费不能计入成本） • 【基础知识题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为 17%，2010年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价 为100万元，进项税额为17万元，运费10万元，装卸费7万 元，保险费1万元，安装过程中领用生产用的原材料20万 元，其购进时的进项税额为3.4万元，领用企业的产品用于 安装，产品的成本为30万元，市场价为40万元，2010年10 月1日设备达到预定可使用状态。 • （2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资 产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成 本进行分配。 • 【单选题】丁公司为增值税一般纳税人。2009年3月1日， 为降低采购成本，向甲公司一次购进了三套不同型号且有 不同生产能力的设备X、Y、Z。丁公司以银行存款支付货款 480万元、增值税税额81.6万元、包装费4万元。X设备在安 装过程中领用产成品账面成本3万元，该产成品的不含税售 价为3.3万元，适用增值税税率17%，支付安装费2.5万元。 假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件， 公允价值分别为192.96万元、259.48万元、83.56万元。如 不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（ ）万元。 A.179.74 B.180.301 C.209.116 D.209.677 • （3）分期付款购买固定资产，且在合同中规定的 付款期限比较长，超过了正常信用条件（通常在三 年以上）时，应当以折现值入账。 • 【基础知识题】甲公司于2005年初购入一台设备，总价款 为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年 末支付300万元，2007年末支付300万元。税法规定，增值 税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳。假定资本 市场利率为10%，无其他相关税费。相关会计处理如下： • ①首先计算固定资产的入账成本： 该设备的入账成本＝400÷（1 ＋10% ）＋300÷（1 ＋ 2 3 10% ） +300÷（1 ＋10% ）＝836.96 （万元） • ②2005 年初购入该设备时： 借：固定资产 836.96 未确认融资费用 163.04 贷：长期应付款 1000 • ③每年利息费用的推算表： 日期 年初本金 当年利息费用当年还款额当年还本额 2005 年 836.96 83.70 400.00 316.30 2006 年 520.66 52.07 300.00 247.93 2007 年 272.73 27.27 300.00 272.73 • ④2005 年末支付设备款及增值税并认定利息费用时： A. 借：财务费用 83.7 贷：未确认融资费用 83.7