第四章 企业资产状况分析.pdf

第四章 企业资产状况分析 第一节企业资产状况分析概述 • 一、目的： • （1）优化资产结构： • （2 ）提高资金使用效率： • （3 ）降低企业经营风险： 二、影响企业资产状况变动的因素 • （1）企业销售情况： • （2 ）投资收益率： • （3 ）生产技术条件和管理水平： • （4 ）市场环境： 三、资产状况分析的内容 • （1）资产规模分析： • （2 ）资产结构分析： • （3 ）资产管理效率分析： 第二节资产规模分析 • 一、全部资产变动状况分析 变动额=期末数-期初数 变动率=变动额/期初数*100% 二、各类资产的变动影响： 影响总资产增长率 =该项资产变动额/总资产期初数* 100% （二）资产规模变动合理性分析 • 1.联系企业生产经营活动发展变化情况 考察资产规模变化的合理性；将资产规 模增减率与同期企业产值、销售收入等 生产成果指标的增减率相对比，判断增 资与增收、增资与增产之间是否协调， 资产营运效率是否提高。 • （1）增产增收同时增资；（进行幅度比较） • （2 ）增产增收但不增资； • （3 ）增产增收同时减少资金，表明绝对节约资 金，资产利用效率提高； • （4 ）产值减收同时不减资，表明资产利用效率效 率下降； • （5 ）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能 力利用不足，资产利用效率下降。 • （6 ）减产减收同时增资，表明资金闲置，生产能 力利用不足，资产利用效率下降。 • 2.注意区分引起资产规模变动的主观因 素和客观因素； 主观：资产管理不善、产销量增加； 客观：物价变动、信贷政策变动、产业 结构调整； • 3.注意考查资产规模变动与所有者权益 变动的适应性； 资产=负债+所有者权益 如果资产总额的增长大大超过所有者权 益的增长，说明企业债务负担加重，财 务风险上升，企业支付能力下降，长此 下去，很可能导致企业破产。 • 案例分析：P149 二、流动资产变动状况分析 • 流动资产中影响较大的项目有： 货币资金、应收账款、存货 内控规范货币资金： 货币资金管理制度： （一）货币资金规模变动分析： ① 货币资金存量的变动情况分析： ② 货币资金存量与计划限额进行对比； • 1.存量不足的原因： • （1）销售收入未能按期取得； • （2 ）应收账款未能按期收回； • （3 ）物资采购超前； • （4 ）拖后取得银行借款； • （5 ）资金调度不合理，造成货币资金不足 • 2.存量多余的原因： • （1）提前取得银行借款； • （2 ）未能按时上交各种税费款； • （3 ）未能按时偿还借款； • （4 ）购货欠款； • （5 ）物资采购滞后； • （6 ）资金调度不合理，多余资金没能有效 利用； • （二）应收账款规模变动分析： • 1.引起企业应收账款规模变动的原因： • （1）企业信用政策； • （2 ）企业总资产规模的增加； • （3 ）应收账款管理水平； • （4 ）坏账准备金充足情况； • 2.应收账款规模变动进行合理性分析： • 应收账款的占用是否合理？ 应收账款不合理占用率 ＝应收账款不合理占用额/应收账款总额*100% 账龄分析? • （三）存货资产规模变动分析 • 存货内项目的增长变化情况？ • 与企业收入、企业经营策略的关系？ • 是否在调整生产？ • 案例分析：P153 三、长期投资变动状况分析 引起企业长期投资规模变动的原因： • （1）新增对外投资或追加投资； • （2 ）企业长期投资核算所采用的会计 方法； • （3 ）被投资单位生产经营业绩和鼓励 分配政策； 四、固定资产变动状况分析 • （一）影响企业固定资产变动的原因： • 1.影响固定资产增加的原因： • （1）投资转入固定资产； • （2 ）自行购入固定资产； • （3 ）自建、自制固定资产； • （4 ）融资租入固定资产； •