十章十一章对外投资固定资产.pdf

第十章 对外投资控制 • 第一节 对外投资概述 • 一含义 • 企业以现金、实物、无形资产或购买股票、 债券等有价证券的方式向其他企业进行的投 资。 二投资的分类 • 按期限分 短期投资 （1年） 长期投资 权益性投资：所有者 • 按性质分 债权性投资：债主 混合性投资：优先股、可转换债券 三 岗位设立与工作职责 • （一）业务环节 • 1编制对外投资建议书 • 2对外投资可行性研究 • 3评估对外投资可行性研究报告 • 4对外投资项目决策 • 5编制对外投资实施方案 • 6签订对外投资合同 • 7投资项目的跟踪管理 • 8对外投资的收回、转让、核销 • （二）对外投资设立的岗位 • 岗位：对外投资业务的授权、执行、记录、 资产保全 • 不相容岗位： • 可行性研究岗位与评估岗位分离 • 投资计划的编制与审批分离 • 投资决策与执行分离 • 证券买卖与记录分离 • 证券的保管与交易的账务处理分离 • 投资交易执行与证券盘点分离 • 对外投资处置的执行与审批分离 • （三）对外投资业务的授权批准制度 • 1明确授权批准程序 • 2明确对外投资方案变更的授权批准程序 • 3明确对外投资合同鉴定、更改的授权批准 程序 • 4加强对外投资权益证书的管理 • 5明确对投资的收回、转让、核销等授权批 准程序 • （四）岗位责任制 • 1投资管理岗位 • 投资经理 • 投资管理职能部门负责人 • 一般投资管理人员 • 2投资执行岗位 • 保管 • 账务处理 • （五）凭证和会计记录 • 1．股票或债券。 • 2．股票或债券登记簿。 • 3．经纪人通知单。 • 4．债券契约。 • 5．被投资企业的章程及有关的投资协议。 • 6．与投资有关的记账凭证。 • 7．与投资有关的会计明细账和总账。 第二节 投资决策控制 • 一 对外投资可行性研究与评估 • （一）投资建议书制度 • 1投资建议书的编制 • 2投资建议书的评审 • （二）对外投资可行性研究和报告评估制度 • 1可行性研究 • 2评估 • 二对外投资决策的控制 • 实施集体决策，应有书面记录 • 1决策层的组成 • 2决策结果的控制 • 3记录的控制 第三节 资产的投出控制 • 一 对外投资实施方案的控制 • （一）实施方案的编制 • （二）投资方案执行的控制 • 1授权审批 • 2执行的审核 • 3职责分离 • 二 资产投出控制 • （一）现金资产投出的控制 • 1负责投资业务的人员审核投资实施方案是 否与合同相符，并出具付款申请单通知财务 处。 • 2财会人员审核投资部的原始凭证，审查款 项汇入的账户的合法性，并填制付款书（经 财务经理批准） • 3出纳审核上述凭证，办理款项支付手续 • 4款项支付后，出纳及时取得有关凭证，并 将凭证给会计人员记账。 • 5会计人员及时登记有关账簿，做好会计记 录 • 6加强对付款凭证和投资文件的管理 • 7证券投资的有关控制 • 严格控制企业在证券公司开户 • 追加投资的控制 • 及时获取成交通知书 • （二）非现金资产投出的控制 • 1存货投出的控制 • 2固定资产投出的控制 • 3无形资产投出的控制 • 三 对外投资的跟踪管理与监测 • 派驻董事、监事及其他管理人员 • 对外投资质量分析 • 其他 • 四 对外投资收益的控制 • （一）计算 • 1需要计算投资收益的情况 • 会计期末 • 处置投资 • 2计算方法的选择 • 成本法和权益法 • 债券投资 • （二）对外投资收益取得的控制 • 1过程控制 • 2收取投资收益的关键控制点 • （1）关注投资收益发放公告 • （