第三章 流动资产.pdf

第三章 流动资产 教学目的： 通过本章学习，要求明确货币资金的内控制度，交易 性金融资产的特点，应收款项包括的核算内容，存货在生 产经营中的作用及核算内容。切实掌握货币资金、交易性 金融资产、应收款项和存货的核算方法 教学重点： 货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货的核算 为本章重点。其中交易性金融资产的核算，应收款项中坏 账准备的核算，存货按计划成本计价的核算为难点。 教学内容：  货币资金  交易性金融资产  应收款项  存货 第一节 货币资金 一、货币资金概述 （P.82）  货币资金是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业 流动性最强的资产。  包括：现金、银行存款、其他货币资金。  现金、银行存款属于企业的金融资产。 特征： (1)流动性 (2)普遍的可接受性 二、现金 （一）现金的含义  是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需 的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银 行。  狭义的现金：库存现金 （本章现金的概念是指狭义的现 金）  广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。  现金的管理： (1)规定现金的使用范围； (2)规定库存现金限额； (3)不准坐支现金； (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。 （二）现金的核算 1、日常收支核算：库存现金日记账和库存现金总账。 2、清查核算  现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外 ，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中 核算。 短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后再进行相关的处理。 核算实例： 例1.企业清点现金后，发现账款不符，短缺现金1500元，短 款原因待查。 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 1500 贷：库存现金 1500 例2.经查明，短缺现金1000元由甲出纳员责任所致，应由其 赔偿。其余500元无法查明，经批准予以处理。 借：其他应收款一甲 1000 管理费用一现金短缺 500 贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 1500 三、银行存款 （一）银行结算办法 （二）日常收支收支核算—设置银行存款总账和银行存款日 记账。 银行存款增加 借：银行存款 贷：现金、主营业务收入、 其他业务收入等 银行存款减少 借：管理费用、现金、原材料等 贷：银行存款 银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证 银行存款的真实性。 银行结算办法及特点:了解P83 名称 种类 有效期 范围 备注 银行汇票 转帐、现金 1个月 异地 可背书转让 银行本票 定额、不定额 2个月 同城 可背书转让