税负转嫁.PPT

第三节 税负转嫁 一、税负转嫁的含义 （一）税负转嫁的概念：指遭受税负冲击的经济主体，主要通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给其他主体负担的一种经济现象。 （二）如何理解税负转嫁的概念 １、税负转嫁的起因是由于经济主体遭受了税负冲击，这里的税负冲击可能是政府课说的结果，也可能本身就是税负转嫁的结果。 ２、税负转嫁往往借助商品交换过程，通过价格分配的形式来实现。 ３、?税负转嫁和税负的归宿有必然联系。 4、税负转嫁和逃、漏、避税有本质区别，它不减少税收收入。 5、税负转嫁的实质是税收负担的再分配。 二、税负转嫁的方式 税负转嫁的基本方式有两种，一是前转，一是后转。 （一）前转，又称顺转 （二）后转，又称逆转 （三）混转 （四）消转 （五）税收资本化 三、税负转嫁的分类 （一）按税负转嫁的实现程度，可分为全部转嫁和部分转嫁。 （二）按税负转嫁所经过的环节的多少，可分为一次转嫁和多次转嫁（辗转转嫁） （三）按转嫁主体在税负转嫁链条中所处的地位的不同，可分为初始转嫁和继起转嫁 四、商品供求弹性如何影响 （一）需求弹性如何影响税收转嫁 1、需求弹性为无穷大时，需求者将不承受税收负担。 ２、需求弹性为零时，需求者将承受全部税收负担。 ３、需求弹性比较大时，需求者将承受小部分税收负担。 ４、需求弹性比较小时，需求者将承受大部分税收负担。 （二）供给弹性如何影响税收转嫁 １、供给弹性为无穷大时，供给者将不承受税收负担。 ２、供给弹性为零时，供给者将承受全部税收负担。 ３、供给弹性比较大时，供给者将承受小部分税收负担。 ４、供给弹性比较小时，供给者将承受大部分税收负担。 （三）商品供求弹性对税收转嫁实现程度的影响 １、如果商品供给弹性大于需求弹性，则需求者承受大部分税收负担，供给者承受小部分税收负担。 ２、如果商品供给弹性小于需求弹性，则需求者承受小部分税收负担，供给者承受大部分税收负担。 ３、如果商品供求弹性相等，则需求者和供给者承受等额的税收负担。 （四）税收转嫁的一般规律 １、商品供求弹性影响税收转嫁 ２、课税范围影响税收转嫁：一般而言，课税范围越是狭窄，税负越是不容易转嫁，反之，则容易转嫁。 ３、计税方法影响税收转嫁：一般而言，从量税转嫁较为容易；从价税转嫁较为困难。 ４、是否与经济交易有关影响税收转嫁：一般而言，课税如果与经济交易有关，则税负容易转嫁，反之，则不容易转嫁。 5、课税商品性质影响税收转嫁：一般而言，对生活必需品课税，税负不容易转嫁；对奢侈品的课税，税负容易转嫁。 6、市场结构影响税收转嫁：现代市场经济条件下的市场结构可分为完全竞争、垄断竞争、寡头垄断和完全垄断。由前往后，税负转嫁越容易。 * *