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附件:法院通知与领导批示 确认为坏账损失! 李春兰 2009年4月25日 账务处理过程解析 2009 04 25 坏账 坏账准备 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 应收账款 江夏公司 李白 刘邦 李渊 刘邦 壹 李外 √ √ 30 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 ￥ 5 0 0 0 0 0 0 破产核销 (二)应收票据业务核算实例 2、应收票据取得的核算 1、应收票据主要业务 二、核算实例 3、应收票据贴现的核算 4、应收票据背书的核算 5、应收票据计息的核算 6、应收票据收款的核算 1、应收票据主要业务 业务流程 取得商业汇票 贴现 背书 到期收款或被拒付 原始凭证 账务处理 商业汇票、发票 取得商业票据的账务处理 银行回单 商业票据贴现的账务处理 有关发票、收据 商业票据背书的账务处理 委托收款收账通知联或拒付证明、付款人未付款通知书 商业票据收款或被拒付的账务处理 2、取得应收票据的核算 【例5】沿用【例1】 2009年5月1日，由于吉林玉兰商场资金紧张暂时无法支付所欠货款，经协商，丰源实业有限责任公司同意其用期限六个月，面值117000元，票面利率为6%的带息银行承兑汇票一张抵偿前欠货款。 附件：收到的银行承兑汇票 账务处理过程解析 1、出纳登记应收票据备查薄 吉 林 玉 兰 商 场 吉 林 玉 兰 商 场 银 行 承 兑 2009 .5.1 921 117000 6% 2009 .11.1 2、出 纳 往来会计 票据复印件 编制记账凭证 2009 05 01 01 银行承兑 应收票据 吉林玉兰商场 1 1 7 0 0 0 0 0 ￥ 应收账款 李白 李煜 李渊 李煜 壹 √ √ 吉林玉兰商场 1 1 7 0 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 0 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 0 ￥ 3、应收票据贴现的核算 （1）贴现利息的计算 贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天） 若为不带息票据，则汇票金额即为票据面值； 若为带息票据，则 汇票金额＝票据面值×（１+票面利率×票据天数÷360） 或 汇票金额＝票据面值×（１+票面利率×票据月数÷12） 　实付贴现金额=汇票金额-贴现利息　 贴现天数从贴现之日起至汇票到期日止。 应收票据的到期日的确定： （1）约定按日计算，则应以足日为准，计算时按算尾不算头或算头不算尾。 例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。计算过程如下： 算尾不算头 4月 10天 5月 31天 6月 18天 算头不算尾 4月 11天 5月 31天 6月 19天 （2）约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。 例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日则为29日)；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月30日。 【例6】 时 间：2009年4月30日 贴现人：丰源实业有限责任公司 出票日：2009年4月15日 到期日：2009年6月14日 票据种类：银行承兑汇票（票面利率10%） 银行贴现率：16％。 本次贴现不附追索权。 附件：银行承兑汇票 账务处理过程解析 票据到期值 =600000＋600000×10％÷360×60=610000(元) 到期日为6月14日 贴现天数： 从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天。 计算过程： 4月：1天 5月：31天 6月：13天 合计45天 贴现息=610000×16％×45÷360=12200(元) 实收贴现金额=610000－12200=597800(元) 1、出纳计算贴现利息与应收金额 2、出纳填写贴现凭证 带息银行承兑汇票 丰源实业有限责任公司 350004210900540 工商银行和兴支行 中国银行江海支行 2009 04 30 0074 2009 04 15 陆拾万圆整 6 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 5 9 7 0 0 0 0 8 ￥ ￥ 1 2 0 0 0 0 2 16 000771 2009 06 14 财务专用章 兰李 印春 3、出纳办理贴现 需要提供的证件（1）票据原件；（2）营业执照副本原件及复印件、企业 代码证复印件；（3）法定代表人身份证复印件；（4）经办人身份证或其他法定身份证件复印件及授权委托书（可下载）；（5）贷款证（卡）及其复印件；（6）与前手签定的交易合同及相关税务发票和商品货运单的原件及其复印件 4、出纳取回贴现凭证 登记备查薄（略） 2009 04 30 3