企业内部控与风险管理.pdf

如何搞好企业 如何搞好企业 的内部控制 的内部控制 创业阶段企业的特征  优点  一、吃苦耐劳，有非常强凝聚力  二、灵活多变，对市场有极快的反映能力。  三、团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度。 效率很好！  不足：  一、规模有限、无法承接大的机会。  二、缺乏吸引优质客户的能力。 2，转型阶段企业的特征  优点  一、具有规模，有领袖与权威，市场快速反映。  二、有核心团队、有行业骨干，有一定默契。  三、有一定规章制度，但主要是以信任为基础。  能承担一定规模业务。有较为丰富的企业资源。  不足： 一、新老队伍需要较长时间磨合，职业经理人难以取得 信任。 二、制度不健全、或有漏洞。 三、企业文化正在培育过程中，不稳定。 四、最易出现灾难性损失。 3，成熟阶段的企业特征  优点  有较好的独创的企业文化氛围，易吸收社会职业管理人员。  规则清晰、制度高于一切。  内部流程营运明确，易复制与模仿。  有承担大型机会的能力。有较丰富的企业资源。  有较强的抗风险能力。  不足：  可能会存在一些官僚作风  某些流程可能过于刻板。对一些小机会反映迟钝。  较高的管理与控制成本。 二、内部控制与企业舞弊理论  1，关于冰山理论：  压力、机会及借口、  2，GONE理论  贪婪、机会、需要及事 后暴露。  内部控制是防止企业舞 弊发生的最有效方法。 三.内部控制的内容  完善的内部控制制度是消除虚 假会计信息的基础  内部控制制度的内容有了较大 发展--从三要素向五要素发 展。  过去三要素主要是会计控制、 管理控制与控制环境等。 内部控制的主要内容  内部控制五要素：  A：控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的 态度、理念、观点与哲学等。  B：风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理 与防范。  C：信息传递：对业务流程的正确反映、计量、披露 与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。  D；控制活动： 在业务流程中严格区分不相 容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务 流程。 E： 独立的监督：有一个高层次的、有执行 能力的独立监督部门。如董事会下的内部审 计与风险管理委员会等。  内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物 及组织”等个方面的内容 内部控制与治理结构的区别  内部控制主要帮助公司高级管理人员在开展公司业 务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有 的活动都是在总经理授权情况下进行的。  治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与 高级管理人员的关系。主要帮助董事会在开展业务 过程中，秉承董事会的战略，实现股东利益最大 化。  因此，内部控制无法解决高层管理人员的舞弊因 素。 五 会计内部控制制度的基本目的与内容 一、会计内部控制目的与内容 （一）会计内部控制主要是为了  保护企业资产  提高经营效率  坚持既定管理方针而采用的组织计划以及 各种协调方法和措施 曲突徙薪无恩泽 焦头烂额为上客 （三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项  内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细 化。 （四）会计内部控制制度的局限性  控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）  内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）  控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制 度） (五)减少会计内部控制局限性的措施  对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等）  加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。（如审计 建议，月未对帐、盘点等） 二、会计内部控制制度框 架 内部控制 人员控制 组织控制 财务控制 实物控制